主要税种纳税实务.pptxVIP

其他主要税种纳税实务 ;第一节 资源税法及纳税实务;（一）资源税纳税人与扣缴义务人;（二）资源税的税目与单位税额;2．资源税的税额 资源税采用从量定额税率，即有幅度的固定税额。 对《资源税税目、税额明细表》中未列举名单的纳税人(指在已列举的部分纳税人名单中，尚未列举到的纳税人)适用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山的税额标准，在上下浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 对独立矿山应纳的铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收；对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按规定税额标准的70%征收。 ;二、资源税课税数量及应纳税额的计算;;（二）应纳税额的计算;三、资源税税收优惠与征收管理;五、资源税纳税申报与账务处理;(二)资源税账务处理;第二节 城镇土地使用税纳税实务;三、应纳税额的计算;（二）应纳税额的计算;四、税收优惠与征收管理;【例10-8】;（二）征收管理 1．纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法 2．纳税义务发生时间 （1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 （2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 （3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 （4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税。 （5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。 （6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 3．纳税地点 城镇土地使用纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。 ;五、城镇土地使用税纳税申报与账务处理;（二）城镇土地使用税的账务处理;第三节 土地增值税纳税实务;（二）土地增值税的征税范围 1．征税范围的基本规定 （1）转让国有土地使用权。 （2）地上的建筑物及其附着物连同国有土???使用权一并转让。 2．土地增值税的征税范围判定标准 （1）转让的土地使用权是否国家所有。 （2）土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。 （3）转让房地产是否取得收入。;【例10-10】下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（　）。 A.继承房地产的行为； B.以房地产做抵押向银行贷款； C.出售房屋并取得收入；　　 D.出租房屋并取得收入； ;3．几种特殊情况的具体规定 （1）房地产交换。单位之间换房，视为有收入不免税；个人之间互换自住房免税。 （2）以房地产投资、联营。房地产转让到投资联营企业，免税；将投资联营房地产再转让，应征收土地增值税。 （3）合作建房。建成后自用，免税；建成后转让，应征收土地增值税。 （4）企业兼并转让房地产的，免税。 【例10-11】下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（　）。 A.国家机关转让自用的房产； B.税务机关拍卖欠税单位的房产； C. 个人之间互换自住房； D. 将自有房产赠与公益事业； 【答案】CD;（三）土地增值税的税率;三、土地增值税应纳税额的计算;（二）扣除项目的确定;（3）房地产开发费用。 ①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，可以扣除的房地产开发费用按如下规定扣除： 开发费用= 利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内 例支付的地价款为280万元，开发成本为520万元，则其他开发费用扣除数额不得超过40万元，即（280+520）×5%，利息按实际发生数扣除。 ②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，可以扣除的房地产开发费用按如下规定扣除： 开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内 例仍以上例数字，如纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出时，房地产开发费用总扣除限额为80万元，即（280+520）×10%，超限额部分不得扣除。 ; （4）与转让房地产有关的税金。 房地产开发企业在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加可全额扣除，非房地产开发企业转让房地产时缴纳印花税也可扣除。 【例10-13】房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（　）。 A.营业税、印花税； 　　 B.房产税、城市维护建设税； C.营业税、城市维护建设税； 　　 D.印花税、城市维护建设税； 【答案】C （5）财政部规定的其它扣除项目。