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会计学基础（十五）主讲人：王智慧北京财贸职业学院立信会计学院 本次课学习内容学习情境四 项目二：企业主要经济业务核算 ——筹资及投资的核算 本次课学习目标知识目标： 1、理解筹资业务的主要内容及账户的设置。 2、掌握筹资业务的基本会计核算方法。能力目标： 能够根据企业的筹资业务编制正确的会计分录并熟练填制记账凭证。一、筹资业务核算的主要内容（一）资金筹资渠道 1、投资者投入资本 2、借入资本（二）投资者投入资本的核算 1、投入资本分类 （1）按投资主体不同，分为： 国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本 （2）按投资形式不同，分为： 货币资产投资、实物资产投资、无形资产投资 2、投入资本核算内容 （1）接受投资 （2）资本公积或盈余公积转增资本一、筹资业务核算的主要内容（三）借入资本的核算 向银行或其他金融机构借入，取得银行贷款。 1、借入资本分类（按偿还期长短） （1）短期借款（一年以内偿还） （2）长期借款（一年以上偿还） 2、借入资本核算内容 （1）取得借款 （2）计算利息 （3）到期还本付息二、筹资业务核算的账户设置借贷（一）投入资本核算设置的主要账户1、实收资本（1）核算内容：企业投资者投入资本的增减变动及结果。（2）账户性质：所有者权益类，按投资者设置明细账（3）账户结构：实收资本登记收到投资者投入的资本，以及按规定将资本公积、盈余公积转增的资本，即增加数。登记投入资本的减少数或归还数，即减少数。反映期末投资者投入资本的实有数额。二、筹资业务核算的账户设置借贷（一）投入资本核算设置的主要账户2、资本公积（1）核算内容：企业由于财产重估、接受捐赠、转增资本等形成的资本公积发生的增减变动及其结果。（2）账户性质：所有者权益类，按资本公积类别设明细账（3）账户结构：资本公积登记企业财产重估增值、接受的投资者投资大于其所占资本份额的差额等资本公积的增加数额。登记资本公积转增资本的减少数额。反映期末资本公积的实有数额。二、筹资业务核算的账户设置借贷（一）投入资本核算设置的主要账户3、银行存款（1）核算内容：企业存在银行或其他金融机构的货币资金。（2）账户性质：资产类（3）账户结构：银行存款登记银行存款的减少数额。登记银行存款的增加数额。反映期末现有银行存款的数额。二、筹资业务核算的账户设置借贷（一）投入资本核算设置的主要账户4、固定资产（1）核算内容：企业固定资产的原价。（2）账户性质：资产类，按固定资产类别、项目和使用部门设明细账（3）账户结构：固定资产登记企业因出售、报废、毁损、对外投资等而减少的固定资产原价，即减少数额。登记企业外购、自制、接受投资等而增加的固定资产原价，即增加数额。反映期末固定资产的账面原价。二、筹资业务核算的账户设置借贷（一）投入资本核算设置的主要账户5、原材料（1）核算内容：企业库存材料的实际成本。（2）账户性质：资产类，按原材料的品种、规格开设明细账（3）账户结构：原材料登记发出材料的实际成本，即减少数额。登记验收入库材料的实际成本，即增加数额。反映期末库存材料的实际成本。二、筹资业务核算的账户设置借贷（一）投入资本核算设置的主要账户6、应交税费——应交增值税（1）核算内容：增值税纳税人对增值税的核算。（2）账户性质：负债类，按“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”等开设明细账（3）账户结构：应交税费——应交增值税登记销售货物等应缴纳的增值税销项税额，即增加数额。登记购进货物等应负担的增值税进项税额和实际缴纳的寺值税额，即减少数额。反映企业应缴而尚未缴纳的增值税额。二、筹资业务核算的账户设置借贷（一）投入资本核算设置的主要账户7、无形资产（1）核算内容：企业无形资产的增减变动情况。（2）账户性质：资产类，按无形资产类别设置明细账（3）账户结构：无形资产登记出售、对外投资等而减少的无形资产原价，即减少数额。登记外购、自创、接受投资等而增加的无形资产原价，即增加数额。反映期末无形资产的账面原价。二、筹资业务核算的账户设置借贷（二）借入资金核算设置的主要账户1、短期借款（1）核算内容：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。（2）账户性质：负债类，按债权人名称或借款种类设置明细账（3）账户结构：短期借款登记企业借入的借款数额，即增加数额。登记企业到期偿还的借款数额，即减少数额。反映企业期末尚未归还的短期借款的数额。二、筹资业务核算的账户设置借贷（二）借入资金核算设置的主要账户2、财务费用（1）核算内容：企业为筹集资金而发生的各种费用。（2）账户性质：损益类，按财务费用种类设置明细账（3）账户结构：财务费用期末将本账户借方归集的各项财务费用转入“本年利润”账户。结转后期末无余额。登记企业因筹集资金而发生的借款利息等费用。二、筹资业务核算的账户设置借贷（二）借入资金核