新会计制度与企业所得税政策差异对照与分析.docx

新会计制度与企业所得税政策差异对照与分析 目 录 第一章 收入确认的差异对照与分析 第一节 第一节 收入确认的原则 第二节 第二节 销售折扣、折让 第三节 视同销售 第四节 非货币性交易 第五节 债务重组 第六节 国库券、国债利息收入 第七节 减免、返回税款和补贴收入 第八节 在建工程试运行收入 第九节 接受捐赠收入 第十节 出售住房收入 第十一节 其他收入 第十二节 股权投资收益 第二章 准备金提取和或有事项的差异对照与分析 第一节 坏账准备 第二节 短期投资跌价准备 第三节 存货跌价准备 第四节 长期投资减值准备 第五节 固定资产减值准备 第六节 无形资产减值准备 第七节 在建工程资产减值准备 第八节 委托贷款减值准备 第九节 预计负债 第三章 资产处理的差异对照与分析 第一节 固定资产的差异对照与分析 一、固定资产标准 二、固定资产计价 三、固定资产折旧 四、固定资产修理 五、固定资产改良 第二节 无形资产的差异对照与分析 一、无形资产标准 二、无形资产计价 三、无形资产摊销 第四章 费用提取和列支的差异对照与分析 第一节 借款费用 第二节 第二节 租赁费 第三节 第三节 待摊费用 第四节 第四节 筹建开办费 第五节 第五节 工资薪金及附加 第六节 第六节 捐赠、赞助支出 第七节 第七节 罚款、违约金支出 第八节 第八节 广告费 第九节 第九节 业务宣传费 第十节 第十节 业务招待费 第十一节 技术开发费 第十二节 社会保障和保险支出 第十三节 劳动保护支出 第十四节 住房补贴、住房公积金 第十五节 佣金 第十六节 管理费 第五章 其他项目的差异对照与分析 第一节 财产损失 第二节 亏损弥补 第三节 关联方交易 一、关联关系确认 二、关联方交易调整和披露 第四节 其他 资料： 一、《企 业 会 计 制 度》 二、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》  财会［2000］25 号国务院第 137 号令 三、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》 财法字[1994]第 003 号 2003 年元月 一、 一、 收入、收益的确认 (一)收入确认原则 制度对照： 新会计制度规定 企业所得税政策规定 （一）销售商品收人的确认，应当同时 (一)纳税人应纳税所 满足下列四个条件： 得额的计算，以权责发生制为原 1、企业已将商品所有权上的主要风险和 则。（生产（经营）、提供劳务等 报酬转移给购货方。如存在商品质量问题等原因， 业务收入的确定与增值税、消费 未达成一致意见；尚未完成售出商品的安装或检验 税、营业税等流转税的收入确定 工作；销售合同规定特定原因买方有权退货的期限 基本一致，应纳税所得额主要以 内等情况，就不能确认收入。 流转税收入为依据计算。） 2、企业既没有保留通常与所有权相联系 (二) 增值税规定，销 的继续管理权也没有对已售出的商品实施控制。如 售货物或者应税劳务的纳税义务 仍然对商品保留通常所有权相联系的继续管理权， 发生时间，按销售结算方式的不 或仍然对售出的商品实施控制，则销售不成立，收 同，具体为： 入也不能确认。（如：合同规定 A 企业将尚待开发 1、采取直接收款方式 的土地销售给 B 企业，但仍由 A 企业开发，开发出 销售货物，不论货物是否发出， 让后，利润由 AB 企业分配。这意味着 A 企业仍保 均为收到销售额或取得索取销售 留了该土地所有权相联系的继续管理权。） 额的凭据，并将提货单交给买方 3、与交易相关的经济利益能够流入企 的当天； 业。如企业估计价款收回的可能性不大，就不能确 2、采取托收承付和委 认收入。 托银行收款方式销售货物，为发 4、相关的收入和成本能够可靠地计量。 出货物并办妥托收手续的当天； 根据收入和费用配比的原则，与同一项销售有关的 3、采取赊销和分期收 收入和成本应在同一会计期间予以确认。因此，在 款方式销售货物，为按合同约定 成本不可能可靠地计量时，相关的收入也不应确 的收款日期的当天； 认。 4、采取预收货款方式 上述任何一个条件没有满足，即使收到 销售货物，为货物发出的当天； 货款，也不能确认收入。 5、委托其他纳税人代 （二）劳务收入按以下规定确认： 销货物，为收到代销单位销售的 1、在同一会计年度内开始并完成的劳 代销清单的当天； 务，应当在完成劳务时确认收入。如劳务的开始和 完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果 6、销售应税劳务，为 能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日 提供劳务同时收讫销售额或取得 按完工百分比法确认相关的劳务收入。完工百分比 索取销售额的凭据的当天； 法，是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方 （三）纳税人下列经营 法。 业务的收入可以分期确定，并据 2、劳务交易的结果能够可靠地估计，应当同 以计算应纳税所得额。