个人所得税教案.pdfVIP

个 人 所 得 税 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 1、、工资、薪金所得； 2、、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得 ； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人所得税应纳税所得额应分项计算 应纳个人所得税的计算 个人所得税应纳税所得额应分项计算 第一步：计算每项收入的应纳税所得额 第二步：计算每项收入的应纳个人所得税额 应纳个人所得税额=每项收入的应纳税所得额×适用税率 （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 一般情况计算两步： 1 1、计算工资、薪金应纳税所得额=每月应计税收入额-扣除项目 -2000-2800 2、计算工资、薪金应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣 除数（九级） （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 计算工资薪金应纳税所得额应注意： 1、工资、薪金所得每月应计税收入额 包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他 与受雇或任职有关的所得。 （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 2、可扣除的项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家 属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、按实际误餐次数和标准领取的误餐补助。 （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 （5）单位为个人缴付和个人缴付的规定标准内的基本养老保险费、基 本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所 得额中扣除 超标准的应加上 例1工资 A2009年5月取得工资薪金总额为12000；应扣除个人负担的公积金为 2400元,扣除养老保险800元,总额中包括实际误餐次数计算发放的误 餐补贴共计900元.该省规定公积金扣除比例最高为10%。应纳个人所得 税？ 应纳税所得额=12000-1200-800-900+800-2000=7900 例2工资 2009年5月取得工资薪金总额为12000；企业扣除个人负担的公积金为 1200元,扣除养老保险800元,总额中包括按天计算发放的误餐补贴共 2 计900元.该省规定公积金扣除比例最高为10%。应纳个人所得税 应纳税所得额=12000-1200-800-2000=8800 (一)工资、薪金应纳个税计算 特殊问题1： 年终加薪的计税 ――先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数 确定适用税率和速算扣除数。 如果发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规 定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得 与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定适用税率和速算扣 除数。 一个纳税人一年只能采用一次。 计算步骤如下： 1）、确认适用税率= 雇员当月取得全年一次性奖金－( 2000-雇员当 月工资薪金所得）/12 2）、计算应纳所得税额 ①如果雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除标 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除标 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得 与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 例：中国公民马某2009年1－12月份每月的绩效工资为1500元，12月31 日一次性领取年终奖29000元。计算马某当月应缴纳的个人所得税。 [解析] [29000－（2000－1500）]÷12＝2375 （元），确定适用税率 为15％，速算扣除数为125元。 当月应缴纳个人所得税＝[29000－（2000－1500）]×15％－125＝4150 （元） 3 例：接上例，如果马某2009年1－12月份每月工资2200元，12月31日一 次性领取年终奖12000元。计算马某当月应缴纳的个人所得税。 [解析] 120