新准则156个会计科目表——会计科目解释、对照会计报表项目.docxVIP

新准则 156 个会计科目表 ——会计科目解释、对照会计报表项目 编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围 一、资产类 1* 1001 库存现金 货币资金 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付 单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额， 需要而保留的现金 一般为单位 3-5 天的日常零售开支所需要的现金 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的 按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银 2* 1002 银行存款 货币资金 行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转 货币资金 账结算 3 1003 存放中央银行 企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中 包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异地跨 款项 (银行专用) 央银行”）的各种款项 系统资金汇划、提取或缴存现金等 4 1011 存放同业（银 企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金 企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银 行专用） 融机构的款项 行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录 是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 5* 1012 其他货币资金 货币资金 货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存 信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货 款不同的货币资金 币资金 6 1021 结算备付金（证 结算备付金 企业（证券）为证券交易的资金 企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易 券专用） 清算与交收而存入指定清算代理机构的款项 所支付的结算手续费 1031 存出保证金（金 企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各 包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存 7 出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按 融共用） 种保证金款项 实际存出的金额入账 8* 1101 交易性金融资 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投 交易性金融资产最大的特点就是短期获利 产 资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 1111 买入反售金融 企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固 例如：别人用债券作为抵押向你借钱，那么这些债券就是 9 定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所 资产（金融共用） 返售金融资产 融出的资金 10* 1121 应收票据 应收票据： 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇 分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，?应收票据的 1 应收票据-应收票据的坏 票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 计价 应收票据一般按其面值计价? 对于带息票据,应于 账 期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计 提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作应收利息 处理 一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的 包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失； 已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工 程价款的结算；其他预收货款的结算。 收取购买商品、 材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账 款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑 应收账款： 的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。 11* 1122 应收账款 “应收账款+预收账款” 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取 二、借方余额：尚未收回的账款 贷方余额：向有关 的借方-应收账款的坏账 的款项 单位预收款项；应收账款的成本包括机会成本、管理成本 准备 和坏账成本。 三、应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是 指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工 欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款 是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期 债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不 包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入 包装物等保证金等 预付账款： 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付 12* 1123 预付账款 “预付账款+应付账款” 企业按照合同规定预付的款项 的款项直接记入“应付账款”科目。 借方-预付账款的坏账 应收股利： 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分 包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但 13* 1131 应收股利 应收股利-应收股利的坏 尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利 配的利润 账 或利润等，但不包括应收的股票股利 应收利息： 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供 它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还 14* 1132 应收利息 应收利息-应收利息的坏 出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、 本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收 账 拆出资金、买入返售金融资