如何深入认识财务报表.pptxVIP

認識財務報表本章大綱財務報表的意義必要的財務報表資產負債表、損益表、現金流量表財務報表分析同基財務報表分析、趨勢分析、比率分析、杜邦等式分析財務報表分析的限制財務報表的意義財務報表是公司內部會計制度運作所產生的結果。1檢查交易憑證並分析交易性質342編制試算表及完成工作底稿過入總分類帳日記簿分錄7編制結帳後試算表6結帳及調整分錄5產生財務報表必要的財務報表資產負債表 (Balance Sheet)為企業在會計年度結束時，所有的資產、負債及股東出資量化的清單，為一存量(Stock)的概念。 損益表 (Income Statement)是將企業在某一期間的營運收支作一整理，以瞭解會計利潤的大小，為一流量(Flow)的概念。資產負債表 (Balance Sheet)資產總額 = 負債總額 + 股東權益總額資產(Assets)(資產負債表左邊)流動資產(Current Assets or liquid Assets)現金(cash)，短期投資(Short term investment)，應收帳款(Account Receivable)，存貨(inventory)基金及長期投資固定資產毛固定資產(Gross Fixed Assets) - 折舊(Depreciation) = 淨固定資產(Net Fixed Assets)資產負債表 (Balance Sheet)負債(Liabilities)及股東權益(Equities)(資產負債表右邊)負債(Liabilities)流動負債(Current Liabilities)應負帳款(Account Payable)，應負票券(Note Payable)，應計項目(Accruals)長期負債(Long-term Liabilities)股東權益(Equities)普通股(Common Stocks)，特別股(Preferred Stock)，資本公積(Additional add-in Capitals)，保留盈餘(Retained Earnings)資本公積包括股票在發行之初所獲得的溢價(Premium)，合併溢價，及資產重估增值等保留盈餘為每年公司營運所獲利潤在完成付息繳稅及支付股利後，留在公司供作再投資之用的累計額度。資產負債表 (Balance Sheet)流動資產(CA) – 流動負債(CL) = 淨營運資金 (Net Working Capital)Net Operating Working Capital (NOWC) = CA (exclude S-t investment) – CL (exclude NP)Operating Capital = NOWC + Net Fixed Assets損益表 (Income Statement)營業收入淨額(Sales)營業成本(Costs of Good Sold, COGS)營業毛利(Gross Margin)營業費用(Operating Expenses)營業利益(Operating Profits, Earnings Before Interests and Taxes(EBIT)稅前息前利潤)營業外收入及利益營業外費用及損失稅前純益(Earnings Before Taxes, EBT)所得稅費用(Tax)稅後純益損益表 (Income Statement)損益表上的數字呈現流量的概念。EBIT以上顯示公司的營運能力，以下為公司分配會計利潤的情形採應計基礎，，並非使用現金基礎，故稅後盈餘很高並非表示公司內部擁有很多現金　86年度87年度88年度流動資產 (CA) 23,790,795 26,378,422 38,770,670基金及投資 19,220,371 17,537,765 28,208,643固定資產(FA) 61,697,723 73,636,209 89,566,029無形資產 0 0 0其他資產 3,804,923 6,554,817 4,877,392流動負債(CL) 10,088,672 8,138,796 14,469,329長期附息負債 20,009,357 25,025,206 20,000,000其他負債 9,001,390 6,872,545 6,183,565股本 40,813,000 60,471,760 76,708,817資本公積 62,082 164,219 11,831,411保留盈餘(RE) 28,641,292 24,162,113 33,320,615其它項目 -101,981 -727,426 -1,091,003資產總計(TA) 108,513,812 124,107,213 161,422,734負債總計(TL) 39,099,419 40,036,547 40,652