会计账簿概述(PPT 54页).pptxVIP

第七章　会计账簿 教学目的和要求： 通过本章的学习，使学生在理解账簿设置的意义和原则、账簿的分类等问题的基础上，进一步掌握各种账簿的登记、对账与结账、错账更正等会计基本技能和方法。教学重点： 本章重点是掌握如何根据各企业、单位经济管理的需要，选择和设置不同的会计账簿，并会运用正确的方法进行登记账簿。教学难点： 理解和掌握登记账簿的各项规则，特别是更正错账的规则、结账对账的规则。 教学内容第一节? 会计账簿概述第二节? 会计账簿的内容、启用和规则第三节? 会计账簿的格式和登记方法第四节 对账第五节 错账更正方法第六节 结账第七节 会计账簿的更换和保管第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念和意义（一）概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 (二)意义（见大纲） 二、会计账簿与账户的关系账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容，二者是形式和内容的关系。按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿二、账簿的分类按账页格式分三栏式数量金额式多栏式按外型特征分订本式账簿活页式账簿卡片式账簿第二节 会计账簿的内容、启用 和记账规则一、会计账簿的基本内容 封面 扉页 账页二、会计账簿的启用启用时，在账簿扉页上填写“账簿启用表”，并加盖公章。（见表7-1）中途更换记账人员时，应办理交接手续。 账簿启用和经管人员一览表（表7-1）帐簿名称：账簿编号：账簿页数：单位名称：账簿册数：启用时间：会计主管签章移交日期移交人接管日期接管人会计主管三、会计账簿的记账规则 财政部发布的现行《会计基础工作规范》中明确规定了记账的规则。 1、登记依据 → 审核无误的原始凭证和记账凭证。 2、登记内容→每笔都必须记明日期、凭证号数、摘要和金额，要在记账凭证上注明账页的页次或划“√”表示已经过账。 3、书写文字、数字、金额 → 字及数字的大小占行间的1/2。4、登记用笔记墨水颜色 → 必须用蓝色或黑色墨水笔，除结账、改错、冲销账簿记录、负余额外不得使用红色墨水或红色圆珠笔书写。 5、登记顺序 → 不得跳行隔页，如果发生隔页跳行，应该将空行空页划红色对角线注销，并由记账人员盖章表示负责。 6、结出余额 → 凡是需要结出余额的账户，应注明借或贷字样，没有余额的要注明“平”。 7、转页手续 → 在账页最末行摘要栏注明“转次页”，在次页的第一行摘要栏内注明“承前页”。8、错账更正 → 账簿中不允许涂改、刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，如有错误应按规定的错误更正方法更正。 第三节 会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法实际工作中被广泛采用的日记账，主要有现金日记账和银行存款日记账簿。应用现金日记账和银行存款日记账，能够逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出的方向或用途以及每日结存余额，有利于对货币资金的管理、使用以及现金管理制度的执行情况进行严格的日常监督。因此，每一个会计核算单位都必须设置现金日记账和银行存款日记账。要 点1.外表形式:订本式2.账页格式:三栏式3.记账人员:出纳4.记账依据:记账凭证(收款凭证、付款凭证)5.记账方法:逐日逐笔序时登记,每日终了结出余额6.核对方法:每日与库存现金核对,定期与银行对账单核对，定期与总账核对（一）三栏式现金日记账　 （二）三栏式银行存款日记账表7-3二、总分类账的格式和登记方法格式？　最常用的格式为三栏式。登账？ 多数情况，每月进行一次，根据当月填制的各种记账凭证进行汇总，然后根据汇总结果登记总账。 企业必须设置总账　 要 点1.外表形式:订本式2.账页格式:三栏式3.记账人员:除出纳以外的会计人员4.记账依据:全部记账凭证或记账凭证汇总表、汇总记账凭证等5.记账方法:逐笔登记或汇总登记6.核对方法:定期与相关的凭证、日记账、明细账、实物保管账核对三、明细分类账的格式和登记方法 明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账户，连续、系统地记录和反映经济业务的账簿。 每个企业单位在按照一级科目设置总分类账的基础上，一般都应设置明细分类账。 通常采用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式账页。要 点1.外表形式:活页式2.账页格式:三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式（什么账，用什么样的账页格式？）3.记账人员:除出纳以外的会计人员4.记账依据:全部记账凭证和原始凭证5.账方法:逐笔登记6.核对方法:定期与相关的凭证、总账、实物保管账核对1. 三栏式明细分类账 这种格式适用于“应收账款”、“应付账款”等结算类科目的明细分类核算，其格式和登记方法如表7-4所示。 表7-42、数量金额式明细分类账 这种格式用于“原材料”、“库存商品”等