研发费用加计扣除与高新技术企业所得税政策宣讲.pptx

研发费用加计扣除与高新技术企业所得税政策宣讲;培训的背景;培训大纲;一、研发加计扣除申请流程;项目确认;项目确认流程;项目登记流程;加计扣除流程;研发加计扣除年度备案资料清单;;研发加计扣除年度备案资料清单;;研发加计扣除年度备案时间;税局受理资料;资料名称;大厅受理资料后，会快速传递至基层税务分局。由基层分局进行资料的首次实质审核。根据加计扣除金额大小，会实行不同层级的专业化审核。;征管系统维护研发加计扣除金额后，企业在附表5方可录入数据。;;二、新政变化;3、五个??加的税前加计扣除范围;4、新政背景;5、哪些研发费用可以税前加计扣除（116号、70号合并起来）;编号;三、研发费用会计核算;116号第10条 企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集……企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。 苏国税发[2009]41号第4条 对企业研究开发费用的发生建立明细账，将有效凭证和明细账对应； 对不同研发项目要设立专账管理，实行以项目为成本对象归集对象的会计核算； 企业同时研究开发多个项目，或研发项目和其他项目共同使用资源，有关费用要在项目间进行合理分摊……;2、《企业会计制度》 在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。 管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括……研究与开发费、…… 企业可以设置“管理费用——研究与开发费——某项目” ;3、《小企业会计准则》 设“研发支出”科目，核算小企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。 分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 月末将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”。借管理费用，贷记研发支出（费用化支出）。 借方余额反映小企业正在进行的无形资产开发项目满足资本化条件的支出。（什么情况下资本化？——与《企业会计准则》相同） 企业可以设置科目“研发支出——某项目——费用化支出”及“研发支出——某项目——资本化支出”;4、《企业会计准则》 企业内部研发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段支出应当于发生时计入当期损益。 无法区分哪个阶段就全部费用化。 开发阶段支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产（资本化的条件）： 完成无形资产以使其使用或出售在技术上具有可行性； 具有完成无形资产并使用或出售的意图； 无形资产产生经济利益； 技术、资金或其他资源支持该无形资产完成开发，并有能力使用或出售； 开发阶段的支出能可靠计量。 ;研发支出下设费用化支出、资本化支出。 发生支出时，借：研发支出——费用化支出 研发支出——资本化支出 贷：原材料，应付职工薪酬等 期末，将研发支出——费用化支出转至管理费用。 如，研发的技术达到预定用途。可以将资本化支出转至无形资产。 企业可以设置科目“研发支出——某项目——费用化支出”及“研发支出——某项目——资本化支出” 科目的具体设置及费用归集。;;1、研究开发加计扣除情况归集表;2、研发加计扣除在所得税年度申报表的填列;;;1、不属于加计扣除的项目（包括但不限于） 已经掌握的技术方案或已经产业化；技术已经应用于产品生产； 只改变尺寸、参数、排列实现的产品改型、工艺变更以及配方调整； 设备维修、改装、常规设计变更； 一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动; 公开的成果直接应用。 ;2、扩大研发加计扣除费用归集范围 职工福利费、补充保险费、商业保险 高层领导列示在研发人员名单中，未直接参与研发，工资全部纳入研发费用 不是研发专用设备、仪器的折旧费 将正常生产用的模具作为专门用于中间试验和产品试制的模具 知识产权的申请费、注册费、代理费等费用 ……;3、研究开发与正常生产混淆 企业的研究开发一般经历调研阶段、研发设计阶段、样品（工艺、技术）制造（试验）阶段、样品调试（测试、试验）阶段、调整阶段、鉴定阶段。研发成功后，可能会正式量产。现阶段，少部分企业混淆研究开发阶段与正常生产。;;;;;六、高新认定（复审）相关问题;;2、核心自主知识产权 获得途径：自主研发、受让、受赠、并购（近三年内）；五年以上的独占许可（全球范围）。 独占许可：排他性的，技术供应方和任何第三方不得使用。五年以上的期间应包括高企的有效期，并在中国法律的有效保护期。 企业对主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权（与高品收入60%以上的要求相关）。;;;6、高新技术产品（服务）认定 建