社会服务项目运作实务教学课件-第六章 社会服务项目审计.pptVIP

表5-1 项目预算表 二、社会服务项目审计的目标 审计总目标 对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。 具体审计目标 1.一般审计目标 2.项目审计目标 是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。 包括总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露、分类。 对每个报表项目或账户余额设立更具体的审计目标。 三、社会服务项目审计的程序 （一）计划阶段（起点和基础） 指审计人员从准备接受审计任务开始到具体实施外勤审计工作之前的整个准备过程。 核心工作： 1.调查了解被审计单位的基本情况； 2.与被审计单位签订审计业务约定书 3.初步评价被审计单位的内部控制制度； 4.确定重要性水平 5.分析审计风险； 6.编制审计计划。 三、社会服务项目审计的程序 （二）实施阶段（中心环节） 主要工作： 1.对被审计单位内部控制的建立及遵守情况进行控制测试，并根据测试 结果修订审计计划； 2.对会计报表项目的数据进行实质性测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。 三、社会服务项目审计的程序 （三）终结阶段（结束） 指审计人员根据实施阶段所收集到的各种审计证据，对照相关的法律、法规、惯例等审计标准，运用职业判断，形成审计结论，发表审计意见，出具审计报告的过程。 主要工作： 1.整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据； 2.复核审计工作底稿； 3.审计期后事项； 4.汇总审计差异，并提请被审计单位调整； 5.形成审计意见，编制审计报告，提出管理建议书。 四、社会服务项目审计的依据 （一）审计依据的分类 审计依据，亦称审计标准，就是对审计对象进行判断评价的准绳，是审计人员提出审计意见和建议，作出审计结论的客观根据。 1.按审计依据来源渠道分类 外部制定的审计依据：国家制定的法律、法规、条例、政策、制度；地方政府、上级主管部门颁发的规章制度和下达的通知、指示文件等；涉外被审事项，所引国际惯例的条约等。 内部制定的审计依据：被审单位制定的经营方针、任务目标、计划预算、各种定额、经济合同、各项指标和各项规章制度等。 2.按审计依据性质内容分类 一是国家颁布法律和法规； 二是颁布规章制度； 三是国家事业单位编制的经费预算、企业单位制定的各种经济计划和被审单位签订经济合同； 四是业务规范和技术经济标准。 3.按审计依据衡量对象分类 财务审计依据：国家的法律、法规；国家主要部门或地方各级政府制定的规章制度；单位自己制定的会计控制制度、计划、预算、合同等。 经济效益审计依据：单位的管理控制制度、预算、计划、经济技术规范、经济技术指标，可比较的各种历史数据、同行业的先进水平、上等级企业的标准、优良企业的管理规范等。 四、社会服务项目审计的依据 （二）审计依据的特点 层次性 1 最高层次为法律法规，其次为政策法令，再次为上级制定的审计依据，最后为单位制定的依据。 时效性 4 审计依据在一定时期内存在的效力 一致性 2 依据划分的精神应该基本一致，划分是非的界限也应该基本相同。 地域性 5 审计依据受到地域的限制 相关性 3 审计依据要同审计结论相关联 五、审计证据含义及分类 （一）审计证据的含义 审计证据 是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的用以证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见基础的一切凭据。 （二）审计证据分类 1.按形态分类 实物证据：物证，经验证确实存在的资产 书面证据：被审计单位或其他单位取得或审计人员自己编制的书面材料 视听证据：以录音、录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料 口头证据：证词笔录、代言笔录 环境证据：对被审计单位产生影响的各种环境事实 其他证据：如审计人员通过分析推理所持的分析证据等 2.按来源分类 内部证据：从被审计单位内部产生的资料中所取得的证据 外部证据：从被审计单位以外其他单位或个人产生的资料中取得的证据。 相关单位证据：被审计单位与其相关单位之间因经济往来而产生的证据 亲历证据：审计人员在被审计单位目击或亲自执行某些活动时所取得或编制的证据。 五、审计证据含义及分类 （二）审计证据分类 审计证据证明力强弱表 强证明力 弱证明力 客观证据 主观证据 文件证据 口头证据 专家学者意见证据 一般人意见证据 直接取得的证据 间接取得的证据 有效控制下产生的证据 较差控制下产生的证据 独立于被审计单位的证据 由被审计单位产生的证据 确证性证据 非确证性证据 五、审计证据含义及分类 （三）审计证据的收集与鉴定 1.审计证据的收集 检查：书面文件的可靠性审阅 监盘：实物资产及现金、有价证券的盘点 观察：实地察看 查