投资性房地产习题及答案.pdfVIP

精品文档 投资性房地产习题及答案 甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为 9 000 万元， 2016 年 3 月 31 日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用， 租赁期为 10 年。 甲公司对 该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 50 年，预 计净残值为零。假定不考虑增值税等其他因素，下列关于甲公司 2016 年 12 月 31 日资产负 债表项目列报正确的是（ ）。 A、存货 9 000 万元 B、固定资产 8 865 万元 C、投资性房地产 8 820 万元 D、投资性房地产 8 865 万元 您未做该题 正确答案： D 解析： 本题考核成本模式下投资性房地产的核算。 2016 年 4 月至 12 月投资性房地产的累计 折旧＝ 9 000/50 × （9/12 ）＝ 135 （万元），投资性房地产的账面价值＝ 9 000－135 ＝8 865 （万元），2016 年 12 月 31 日资产负债表项目列报的金额为 8 865 万元。 甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售商品为其主营业务。该公司 2016 年 发生如下业务： （1）4 月 20 日，购买一块土地使用权，购买价款为 200000 元，支付相关手续费 3000 元， 款项全部以银行存款支付。 购买后准备等其增值后予以转让， 对该投资性房地产采用公允价 值模式进行后续计量。 2016 年 6 月 30 日经复核，该投资性房地产的公允价值为 205000 元。 2016 年 12 月 31 日，将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为 300000 元，全部款项 已经收到并存入银行。（假定不考虑增值税因素） （2 ）5 月 24 日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上 注明的设备价款为 30000 元，增值税税额为 5100 元，另支付运杂费 300 元，包装费 400 元， 款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 700 元，按照年限平均 法年末计提折旧。根据相关法律规定，该固定资产进项税可以抵扣。 （3 ）6 月 15 日，开始自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资 500000 元，支付的增值 税税额为 85000 元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为 80000 元，税务部门确定的计税价格为 100000 元，工程人员应计工资 100000 元， 以银行存款支付 的其他费用 30000 元。 2016 年 12 月 31 日该工程完工并达到预定可使用状态。 （4 ）7 月 31 日，将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，采用 成本模式进行后续计量。 假设这栋办公楼的成本为 1200000 元，按照直线法计提折旧， 使用 寿命为 20 年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，乙企业每月支付租金 60000 元。 12 月 31 日，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 1170000 元，以前未计提 减值准备。（假定不考虑增值税因素） 要求：根据上述资料，回答第（ 1）～（ 5）题。 1、下