税收实务专科山大20年考试复习题库及部分答案不是完整答案.pdfVIP

一、计算题（ 80分） 1、某生产企业 2014年有关经营活动如下 （1）取得产品销售收入 2800万元， （2 ）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款 100万元， 增值税 17万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费 3万元； （3 ）转让一项商标所有权，取得收入 60万元； （4 ）让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入 200万元； （5 ）取得国债利息 20万元； （6 ）当年主营业务成本 2200万元，营业税金及附加 130万元，其他业务成本 120 万元，财务费用 20万元，管理费用 200万元（其中，业务招待费 50万元），销售费用 300万元（其中，广告费 300万元），全年营业外支出 40万元（其中，通过政府部门 对灾区捐款 20万元，直接对私立小学捐款 10万元，违反政府规定被工商局罚款 2万元）； （7 ）支付工资总额 230万元（税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资 薪金支出）； （8 ）向工会组织拨付了 4.6万元职工工会经费， 实际支出了 25万元职工福利费， 发生了 7.8万元职工教育经费； 根据以上事实， 请计算该企业 2014年应纳的企业所得 税（务必分项、分步骤说明、计算）。 学生答案： 答案： （1）利润总额 = （2800+117+60+200+20 ）- （2200+130+120+20+200+300+40 ） =487 （2 ）纳税调增事项： ①国债利息免税，调减应纳税所得额 20 万元； ②业务招待费 业务招待费发生额的 60%为 30 万元 税前扣除限额 =(2800+200) ×5‰=15(万元 ) 由于业务招待费发生额的 60%大于当年销售收入的 5‰ ，因此在计算应纳税所得额时按照 15 万元扣除，实际支出的业务招待费 50 万元和税前扣除的业务招待费 15 万元之间的差额 35 万元做纳税调增处理。 ③广告费 广告费的扣除限额 =(2800+200) ×15%=450(万元 ) 由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整。 ④公益性捐赠 公益性捐赠扣除限额 =487×12%=58.44(万元 )