税收筹划大题答案剖析.pdfVIP

问答题 1. 简述节税与避税的关系。 同：两者都是不违法行为，都可以相对降低税负。 异： （1）节税定义 ：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹 资等经济活动进行的涉税选择行为。 避税定义 ：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上， 在不直接触犯税法的前提下， 利用税法等有关法律法规的疏漏、 模糊之处， 通过对筹资活动、 投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排 ,达到规避或减轻税负的行为。 （2 ）节税特点 ：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿。 避税特点 ：非违法性、 不符合政府政策导向、立法意愿不一致。 （3）节税 形式上、内容上合法，符合国家政策导向，符合立法意愿，应予以引导和支 持。避税 形式上合法， 内容上不符合国家政策导向， 违背立法意愿， 政府要做的是完善税法， 堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。 2. 简述避税与偷税的区别。 （1）避税定义 ：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前 提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动 等涉税事项的精心安排 ,达到规避或减轻税负的行为。 偷税定义 ：纳税人以不缴或者少缴税 款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。 （2 ）避税 是利用税收政策，最大限度的获得税收的优惠。避税形式上合法，内容上不 符合国家政策导向， 违背立法意愿， 政府要做的是完善税法， 堵塞漏洞，要求纳税人补交纳 税。偷税 是违反税收法律法规达少缴缴和不缴税款的目的。偷税形式上、内容上违法， 不符 合国家政策导向， 违背立法意愿， 法律应对其进行打击和严惩。 因而，避税和偷税的主要区 别在于合法与违反。 1 3. 兴华纺织品商场某年假日以“买一送一”方式促销，期间因此实现销售 35 .69 万元（含税），同时赠送小商品 2.91 万元（成本价），赠送的小商品以成 本价结转，计入当期经营费用，商场仅按含税收入 35.69 万元申报增值税和企 业所得税。问：从增值税角度分析，商场行为存在何种税收问题？商场采取哪 些办法可以规避这类税收风险？为什么？ （1）税法规定， “买一送一”，对于赠送的部分，应视同销售计算缴纳增值税。增值税 的增加，加重了企业的税收负担，进一步增加了企业的现金流出，降低企业的效益。 （2 ）存在问题：商场在申报纳税时，没有把赠送的小商品视同销售申报入内，从而导 致申报不实少缴增值税。 同时， 由于企业少缴增值税， 导致少缴相应的城市维护建设税和教 育费附加。 由于这两项税额可以在所得税前扣除， 所以直接导致商场少缴一部分企业所得税。 此行为构成了偷税行为。 （3）规避方法： ○1 降低销售价格， 实行捆绑式销售。 将促销商品和小商品实行捆绑式销售， 将捆绑后的 组合商品按促销商品的原价标价销售， 只要在发票上分开注明促销商品的价格和小商品的价 格，这样商场在促销前提下的销售收入没有减少， 但是由于相当于原来采用赠送方式回馈给 消费者的小商品却不用交税，所以可以实现降低税负的目的。 ○2 将赠送货物改为折扣销售来对待。 纳税人采取折扣方式销售货物， 如果将销售额和折 扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果折扣额另开一张发票， 无论其在财务上如何处理， 均不得从销售额中减除折扣额。 折扣额能够冲减商场的销售收入， 从而