企业附销售退回条件时收入确定的财税差异处理.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 企业附销售退回条件时收入确定的财税差异处理  一、会计规定  附销售退回条件的销售是指购买方依照有关协议有权要求退货的销售方式。在这种状况下，《企业会计制度》要求企业要依据以往交易经验等状况对退货的可能性做出估计，对确定不会退货的部分确定为收入，估计会退货的部分不能确定为收入，假如企业不能合理确定退货可能性的，必需待退货期满才能确定收入。详细应分状况处理：  1、未确认收入的已发出商品的退回，根据计入“发出商品”等科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。采用计划成本或售价核算的，应按计划成本或售价记入“库存商品”科目，并计算成本差异或商品进销差价。  2、已确认收入的销售商品退回，一般状况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。企业发生的销售退回，按应冲减的营业收入，借记：“主营业务收入”科目，按允许扣减当期销项税额的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目，按已付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按退回商品的成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。假如该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理。  3、资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年