审计抽样理论方法解析.pptx

本章学习内容;第一节　审计方法的概念;第二节　审计查账方法;一、顺查与逆查;　３.没有重点与非重点之分，工作量大，费时费力，审计成本高。 ４.适用范围：怀疑客户有重大错弊时。 （二）逆查 　　即审计查账顺序与会计资料形成顺序相反：会计报表→账簿→会计凭证。;　　　特点： 　１.重点明确、针对性强，省时省力，审计成本低； 　２.只针对有疑问的资料和线索展开审计，而且疑问一旦被证实，审计取证过程随即结束； 　３.要求审计人员具备较高的职业判断能力； 　４.容易遗漏问题。 　５.适用范围：业务经营规模大、管理水平高、内部控制健全完善且执行较好的客户。 　　;二、详查与抽查;（二）抽查 　　　即从被审查资料总体中抽取一部分作为样本进行审查的方式。 　　　特点： １.工作量小，可以节省人力、物力，审计成本低； ２.样本的代表性值得怀疑； ３.使用范围：内控健全完善且执行良好、会计核算工作比较正规的客户。 　　　　　;第三节　审计取证方法;一、审查书面资料的方法 （一）审阅法 　１.审阅会计凭证　 　　⑴审阅原始凭证； 　　⑵审阅记账凭证。 　２.审阅账簿 　３.审阅会计报表 　４.审阅其他资料 ;（二）复算法－－重新验算 （三）核对法 　　　１.证证核对 　　　２.账证核对 　　　３.账账核对 　　　４.账表核对 　　　５.表表核对 　　　６.账实核对;（四）查询法 　　１.面询 　　２.函询 　　　⑴肯定式函证 　　　⑵否定式函证;审查客观事物的方法;第四节 审计抽样概述; 2、总体和样本 （1）总体。 总体是指审计人员为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。 总体的范围应视审计目的而定。比如，审计目的是应 收账款的存在性，其总体就应是应收账款明细账。 （2）样本。 样本是指构成总体的个别项目。;3、 抽样风险与非抽样风险 ; 抽样风险可分为控制测试中抽样风险和实质性测试中的抽样风险两种。 控制测试中可能产生两种风险，即： ①信赖不足险，是指由抽样??果导致的，对本来可信赖程度较高的内部控制，给予了较低信赖的可能性（即低于其实际可信赖程度）——即CPA没有充分信赖本应值得信赖的内部控制。; ② 信赖过度险，是指由抽样结果导致的，对本来可信赖程度较低的内部控制给予较高信赖的风险（即超过了其实际可信赖程度）——即CPA信赖了本不值得信赖的内部控制。 ; 实质性测试中也可能产生两种抽样风险，即误拒险和误受险。 误拒险，又称a风险，是指抽样结果表明账户余额存在重大错误，而实际上并不存在重大错误的风险。 误受险，又称?风险，是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误，而实际上存在重大错误的风险。 ;风险之间的关系图;抽样与非抽样风险对审计工作的影响; （2） 非抽样风险。也称检查风险，缘于审计程序运用不当或无效等。 形成的原因包括： ①审计人员未能辨别出异常的情形； ②使用不当或无效的审计程序。 无论是抽样审计还是详细审计，都无法消除这一风险。;二、非统计抽样与统计抽样;（一）非统计抽样;2、非统计抽样的程序 包括以下三个方面： （1）计划样本。计划样本时，要考虑样本 与审计目标或内部控制目标的关系， 以及样本量与相关因素的关系。 （2）选择样本。 （3）评估结果。;（二）统计抽样; 统计抽样有以下优点： （1）设计有限的抽样； （2）科学地确定样本规模； （3）客观地评估审计结果。; 统计抽样分为三类 ： 1、属性抽样 2、变量抽样 3、货币单位抽样 ; 1、属性抽样; 2、变量抽样 变量抽样，是指用来估计总体 金额的一种方法。 变量抽样用于实质性测试。比如，估计应收账款的期末余额。 ; 3、货币单位抽样;（三）非统计抽样与统计抽样的区别; （2）在样本量的确定方面 非统计抽样可能完全运用判断的方 法， 样本量不准确；而统计抽样运用 数学方法确定，样本量准确 。 ;（3） 在抽样方法方面 非统计抽 样，既可以运用统