审计的产生与发展概述.pptx

绪 论Chapter 1学习目的1. 了解我国审计产生与发展的概况2. 重点了解注册会计师行业发展的主要阶段及其特征理解审计的对象和审计的职能了解审计的过程C1绪 论第一节 审计的产生与发展第二节 审计的定义与分类第三节 审计的对象与职能第四节 审计过程概述第一节 审计的产生与发展一、我国审计产生与发展概况二、国外审计产生与发展概况一、我国审计产生与发展概况西周初步形成阶段(宰夫)秦汉时期审计确立阶段唐（比部）宋日臻健全阶段中华民国演进阶段新中国审计振兴阶段元明清停滞不前阶段二、国外审计产生与发展概况（一）国外政府审计产生与发展概况（二）国外民间审计产生与发展概况（三）国外内部审计产生与发展概况西方民间审计（注册会计师审计，CPA）的发展演变英国注册会计师审计的形成阶段美国注册会计师审计的发展阶段美国注册会计师审计的完善阶段现代审计阶段案例南海公司事件 1710年成立的英国南海股份有限公司，利用公司的舞弊行为和不真实的会计记录，迷惑投资者和潜在投资者，使其股价狂涨，从1719年中的114英镑/股一路飙升到1720年7月的1050英镑/股。 各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。南海公司事件 1720年，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被解散。南海公司事件 投机热潮开始冷却，而南海公司股价也随之一落千丈，从1720年8月25日的900英镑/股一路狂跌至1720年12月份的124英镑/股。 当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几，高价买进南海公司股票的投资者遭受了巨大损失。南海公司事件 英国议会特邀了一位精通会计实务的名为查尔斯·斯内尔（Charles Snell）的会计师对南海公司进行秘密查证。这也是历史上的第一次民间审计。南海公司事件 在股份有限公司，所有权与经营权分离，因此必须有一个了解、熟悉会计语言的第三人，站在客观、公正的立场，独立检查财务报表，提高会计信息的可靠性。 如果缺少民间审计，经营者就会为所欲为，严重损害所有者利益，从而破坏整个社会的稳定性。1、英国CPA审计的形成阶段CPA审计的法律地位得到确认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全完整； 审计方法是对会计帐目进行详细审计；审计报告的使用人：股东。详细审计阶段2、美国CPA审计的发展阶段审计对象：会计帐目扩大到资产负债表；审计的主要目的：判断企业信用状况；审计方法：详细审计初步转向抽样审计；审计报告的使用人：股东、债权人。资产负债表审计阶段3、美国CPA审计的完善阶段审计对象：转为以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料；审计目的：对会计报表发表审计意见；审计的范围：扩大到测试相关内控，并广泛采用抽样审计；审计报告的使用人：方方面面全部会计报表审计阶段4、现代审计阶段审计对象：全部财务报表及其相关资料；主要审计目标：验证财务报表的公允性和查错揭弊并重；风险导向审计方法得到广泛推广；计算机辅助审计技术得到广泛应用。启示CPA审计发展历程的启示 1、CPA审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。2、CPA审计随着商品经济的发展而发展。 3、CPA审计具有独立、客观、公正的特征。CPA审计发展历程的启示 1、CPA审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。代管 财产所有者财产经营者经济责任委托审查评价报告独立的专职机构或人员第二节 审计的定义与分类 审计的定义 审计的分类一、审计的定义 审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体财务报表和其他相关资料进行审查，并将结果传达给利害关系人，以监督、评价并促进受托经济责任履行的活动。一、审计的定义（AAA） 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。二、审计的分类政府审计、内部审计、民间审计 主体 基本分类 内容和目的 财务审计、符合性审计和经济效益审计 分类其他分类 范围 全部审计与局部审计 可分为事前、事中和事后审计，也可以分为定期与不定期审计，还可以分为期中与期末审计时间 其他分类 地点 就地审计和报送审计 动机 强制审计和任意审计 实施审计前是否通知被审计单位 通知审计和突击审计 第三节 审计的对象与职能一、审计的对象二、审计的职能一、审计的对象 审计的对象（audit subject）是审计实践活动的对象，是审计工作指向的根本目标的客体，通过审计工作所要解决的根本问题。审计的对象 审计的对象也可以表述为：被审计单位与受托经济责任履行相关的财务收支活动及其经营管理活动以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他相关资料。二、审计的职能 审计职能（audit f