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【最新资料，WORD 文档，可编辑】 第一节 ?????? 纳税义务人的检查 个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，可区分为居民纳税义 务人和非居民纳税义务人。 一、政策依据 1．居民纳税义务人 （1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境 内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（《个人所得税法》第一 条） （2）在中国境内有住所是指纳税人因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境 内习惯性居住。（《个人所得税法实施条例》）第二条） （3）在中国境内居住满一年，是指在一个纳税年度中，在中国境内居住满 365 日。在计算居住天数时，对在一个纳税年度中一次不超过 30 日或者多次累计 不超过 90 日的离境视为临时离境，不扣减其在华居住天数。（《个人所得税法实 施条例》第三条） （4）在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国 境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经 济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年 起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。（《个人所得税法实 施条例》第六条） （5）年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3 个月内到主管税务 机关办理纳税申报。（《个人所得税法实施条例》第三十六条） 2 ．非居民纳税义务人 （1）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人， 从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（《个人所得税法》第 一条） （2）在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居 住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇 主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（《个人所得税 法实施条例》第七条） （3）根据国税发 [1994]148 号文件规定，对在中国境内无住所的个人取得工 资薪金所得的个人所得税有关规定，详见表 8-1 。 中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的个人所得税有关规定 表 8-1 1、 境内工作期间的所得由中国境内雇主支付的应缴 90 天内 个人所得税，境外支付的则免交。 183 天内（有税收协定） 2、 境外工作期间的所得，无论境内还是境外支付均 免。 1、 境内工作期的所得由中国境内雇主支付的应缴个 90 天－ 1 年 人所得税，境外支付的也应缴个人所得税。 183 天－ 1 年（有税收协定） 2、 境外工作期间的所得，无论是境内还是境外支付 均免。 1、 境内工作的所得由中国境内雇主支付的应缴个人 所得税，境外支付的也应缴个人所得税。 1－5 年 2、 境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分 应缴个人所得税，境外雇主支付的免缴。 担任境内企业高层管理职务的人 缴纳个人所得税参照上述规定办理。 员无时间划分规定 二、常见涉税问题 1. 居民纳税人和非居民纳税人划分不清。 2. 居民纳税人和非居民纳税人义务划分不清。 3. 年收入超过 12 万元的纳税人未办理纳税申报。 三、主要检查方法 1