建设工程-所得税费用的确认.docx

.. 建筑工程 -所得税费用确实认 一、所得税的概念 所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定 交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳 税所得额为根底的各种境和境外税额。应纳税所得额是企业 年度的收入总额减去准予扣除工程后的余额。 企业所得税是对在我国境的企业 (除外商投资企业和外国 企业外 )的生产经营所得其他所得征收的一种税。 ?中华人民 国企业所得税法 ?规定， 在中华人民国境， 企业和其他取得收 入的组织 (以下统称企业 )为企业所得税的纳税人，依照本法 的规定缴纳企业所得税。居民企业应当就其来源于中国境、 境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境设立机 构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境未设立 机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境的所 得缴纳企业所得税。 企业所得税的税率为 25%，非居民企业取得 ?企业所得税 法?第三条第三款规定的所得，适用税率为 20%。 二、所得税的计税根底 . . word.zl- .. 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税 收入、各项扣除以及允弥补的以前年度亏损后的余额，为应 纳税所得额。 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原那么，属 于当期的收入和费用，不管款项是否收付，均作为当期的收 入和费用 ;不属于当期的收入和费用， 即使款项已经在当期收 付，均不作为当期的收入和费用。 (一 )收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。包括： (1)销售货物收入，企业销售商品、产品、原材料、包装 物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 (2)提供劳务收入，企业从事建筑安装、修理修配、交通 运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体 育、科学研究、技术效劳、教育培训、餐饮住宿、中介代理、 卫生保健、社区效劳、旅游、娱乐、加工以及其他劳务效劳 活动取得的收入。 (3)转让财产收入，企业转让固定资产、生物资产、无形 资产、股权、债权等财产取得的收入。 (4)股息、红利等权益性投资收益，企业因权益性投资从 被投资取得的收入。 . . word.zl- .. (5)利息收入，企业将资金提供他人使用但不构成权益性 投资， 或者他人占用本企业资金取得的收入， 包括存款利息、 贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 (6)租金收入，企业提供固定资产、包装物或者其他有形 资产的使用权取得的收入。 (7)特权使用费收入，企业提供专利权、非专利技术、商 标权、著作权以及其他特权的使用权取得的收入。 (8)承受捐赠收入，企业承受的来自其他企业、组织或者 个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 (9)其他收入，企业取得的除上述第 1 项至第 8 项的收入 外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押 金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又 收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、 汇兑收益等。 货币形式的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票 据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币 形式的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投 资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权 益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确 定收入额。 收入总额中，以下收入为不征税收入： .