金融企业会计贷款与贴现业务.pptxVIP

第一节 贷款业务的核算 第二节 票据贴现的核算; ; ;一、贷款业务概述;二、信用贷款的核算 ;二、信用贷款的核算 ;二、信用贷款的核算 ;二、信用贷款的核算 ;二、信用贷款的核算 ;二、信用贷款的核算 ;由此可得：实际月利率为r=1%，与合同月利率相等。因而其账务处理如下：;二、信用贷款的核算 ;二、信用贷款的核算 ;;二、信用贷款的核算;贷款初始确认金额=1 000 000+10 000=1 010 000（元） 设贷款的实际利率为r，根据公式 ;二???信用贷款的核算 ;贷款初始确认金额=1 000 000-1 000 000×2%=980000（元） 设贷款的实际利率为r，根据公式;三、担保贷款的核算 ;三、担保贷款的核算 ;4.保证人在贷款合同履行期满后，向商业银行提供了可供执行财产的真实情况的，银行放弃或者怠于行使追偿权利而致使该财产不能执行的，保证人可以请求法院在其提供执行财产的实际价值范围内免除保证责任。 5.保证期间债权人与债务人对主合同的数量、价款、币种和利率等内容作了变动未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任；如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任；债权人与债务人对主合同履行期限作了变动未经保证人书面同意的，保证期间为原合同约定的或法律规定的期间，债权人与债务人协议变更主合同内容但未实际履行的，保证人仍应当承担保证责任。;（二）抵押贷款的核算;三、担保贷款的核算 ;三、担保贷款的核算 ;三、担保贷款的核算 ;三、担保贷款的核算;（三）质押贷款的核算;四、贷款减值的核算;（二）贷款减值损失的确认与计量;中国曾经将不良贷款定义为呆帐贷款、呆滞贷款和逾期贷款（即“一逾两呆”）的总和。 逾期贷款 　　是指逾期（含展期后到期）不能归还的贷款（不含呆滞贷款和呆帐贷款）。 呆滞贷款 　　是指逾期（含展期后到期）2年（含2年）以上仍不能归还的贷款和贷款虽然未到期或逾期不到2 年但生产经营已停止、项目已停建的贷款（不含呆帐贷款）。 ;呆帐贷款 　　是指借款人和担保人依法宣告破产，进行情偿后，未能还清的贷款；借款人死亡或者依照《中华人民共和国民法则通》的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款；借款人遭到重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险清偿后，未能还清的贷款；贷款人依法处置贷款抵押物、质物所得价款不足以补偿抵押、质押贷款的部分；经国务院专案批准核销的贷款。 ; 采用组合方式对贷款进行减值测试的，可以根据自身风险管理模式和数据支持程度，选择合理的方法确认和计量贷款减值损失。 （迁移模型）;（三）贷款发生减值的核算;借：贷款——××贷款——××户（已减值） 贷：贷款——××贷款——××户（本金） 贷款——××贷款——××户（利息调整）;　　;第一节 贷款业务的核算;（六）收回减值贷款的核算;借：吸收存款（存放中央银行款项） 贷款损失准备——客户贷款户 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 资产减值损失——贷款损失准备金户;　　如债务人无法用货币资金偿还债务，银行依法行使债权和担保物权而取得抵债资产的，按抵债资产的公允价值，借记“抵债资产”科目，按相关贷款已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款的账面余额，贷记“贷款——已减值”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“资产减值损失”科目。其会计分录为：;　　（1）如为借方差额，则;　　（2）如为贷方差额，则; 如抵债资产原为贷款抵押品、质押品的，将其转为抵债资产核算时，还应销记原已登记的表外科目和担保物登记簿，会计分录为： ;　　抵债资产保管期间发生的直接费用，应列作其他业务成本。其会计分录为：;（1）如为借方差额，则;　　若银行取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记“抵债资产”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时予以结转。其会计分录为：;（七）转销呆账贷款的核算; 按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。会计分录为：;借：贷款——××贷款——××户（已减值） 贷：贷款损失准备——客户贷款户;（九）贷款减值核算实例 ;（九）贷款减值核算实例 ;（九）贷款减值核算实例 ;（九）贷款减值核算实例 ;（九）贷款减值核算实例 ;五、贷款利息的计算与核算;（4）商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前