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“甲供材料”的账务和税务处理例解 “甲供材料”的账务和税务处理例解 作者：卓越王轶仙 来源：《审计与理财》2021年第12期 ［案例］最近，某房地产开发公司（甲方，也称建设方）发包一个项目给B建筑公司（乙方，也称施工方），工程总造价为1.2亿元，其中甲供材料为3 000万元。以上业务应如何进行账务处理及税务处理？ （一）甲供材料的账务处理 1.建设方对于甲供材料的账务处理。 （1）建设方从市场购入材料时： 借：原材料3 000万元 贷：银行存款3 000万元 这里假设建设方将这3 000万元的材料提供给施工方用于工程项目。 （2）建设方将材料提供给施工方时： ①方式一： 建设方发出材料时： 借：预付账款3 000万元 贷：原材料3 000万元 这种会计处理的理由是：根据工程造价的相关规定，在工程项目中，无论材料由谁提供，工程总造价均包括全部的材料价款，且在工程总造价的核算中，所有的材料都要将税金一并计入工程总造价，即工程造价是含税价。在总造价确认的情况下，我们将工程的总造价作为建设方应该支付给施工方的工程价款。建设方在支付现金给施工方时是做预付账款处理，同样，建设方将材料给施工方时（即甲供材料）也应作为预付账款处理。只不过一个付的是现金，一个付的是实物，在不存在其他误差的情况下，该企业无论是支付现金还是实物，最终预付账款总结算价款的金额应该是1.2亿元。 ②方式二： 感谢您的阅读，祝您生活愉快。