节税筹划原理.pptxVIP

第四章 节税筹划原理;一、节税分类;二、绝对节税原理;案例;第一方案： 老人将遗产遗赠给儿子，儿子再遗赠给孙子，其应纳税额为： 2000*50%+1000*50%=1500（万元） 第二方案： 考虑到儿子已很富有，直接将财产遗赠给孙子，其应纳税额为： 2000*50%=1000（万元） ;三、相对节税原理;案例;案例解析;（2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值PWi 方案1 ΣT1 预期税收现值为： PW1 =200+200/1.10+200/（1.10）2=547.11（万元） 方案2 ΣT2 预期税收现值为： PW2=100+100/1.10+400/（1.10）2=521.49（万元） 方案3 ΣT3 预期税收现值为： PW3 =0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）;（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方案2相对节税额ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-521.49=25.62(万元) 方案3相对节税额ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11-495.87=51.24(万元) ;四、风险节税; 确定性风险：未来情况基本确定或不变情况下的风险，即有大量历史数据和以往经验，其各种可能情况发生及其产生结果的概率事先可以掌握情况下的风险。 不确定性风险：未来情况不能确定情况下的风险，即不仅无历史数据和以往经验，各种情况发生及其产生结果的可能性也不清楚情况下的风险。（通过主观概率加以反映）;风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的风险价值。 确定性风险节税 不确定性风险节税 ;一个纳税人节税方案1第一年要缴纳所得税100万元的概率为30%，缴纳所得税120万元的概率为50%，缴纳所得税150万元的概率为20%，第二年要缴纳所得税120万元的概率为20%，缴纳所得税150万元的概率为40%，缴纳所得税180万元的概率为40%，第三年要缴纳所得税150万元的概率为20%，缴纳所得税180万元的概率为60%，缴纳所得税200万元的概率为20%；节税方案2第一年要缴纳所得税60万元的概率为40%，缴纳所得税80万元的概率为40%，缴纳所得税100万元的概率为20%，第二年要缴纳所得税80万元的概率为20%，缴纳所得税100万元的概率为50%，缴纳所得税120万元的概率为30%，第三年要缴纳所得税180万元的概率为30%,缴纳所得税200万元的概率为60%，缴纳所得税220万元的概率为10%，这个纳税人的年目标投资收益率为10%，纳税人采用不同方案在一定时期所取得的税前所得相同。;方案;1.计算采用节税方案后3年的税收期望值E 方案1 E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120(万元) E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156(万元) E(T1-3)=150*0.2+180*0.6+200*0.2=178(万元) 其中：T1-n为方案1第n年要缴纳的税收，n=1,2,3;方案2 E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76(万元) E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102(万元) E(T2-3)=180*0.3+200*0.6+220*0.1=196(万元) 其中：T2-n为方案2第n年要缴纳的税收，n=1,2,3;?;?;假定一个纳税人不确定性节税方案1可节减所得税S1=100万元的概率P1=30%,可节减所得税S2=120万元的概率P2=50%,可节减所得税S3=150万元的概率P3=20%;节税方案2可节减所得税S1=60万元的概率P1=30%,可节减所得税S2=140万元的概率P2=60%,可节减所得税S3=180万元的概率P3=10%。这个纳税人在一定时期所得的税前所得相同。;（1）计算节税方案的节税期望值E 方案1 E1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120（万元） 方案2 E2=60*0.3+140*0.6+180*0.1=120（万元） 说明：期望值E=Σ（Si*Pi）i=1,2,3……n 其中：Si=第i种情况节减的所得税 Pi=第i种情况的概率；n=情况的数量;（2）计算节税方案的风险程度（标准离差）σ 方案1 σ1=[(100-120)2*0.3+(120-120)2*0.5+(150-120)2*0.2]0.5=17.32(万元) 方案2 σ2=[(60-120)2*0.3+(140-120)2*0.6+(180-120)2*0.1]0.5=40.99(万元) 说明：标准离差σ=Σ[（Si- Ei）2*Pi]0.5 在