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经济责任审计及案例 浙江省审计厅督查处 潘小军 2013年9月;内容提要;一、经济责任审计概念;一、经济责任审计概念;一、经济责任审计概念;一、经济责任审计概念;《经济责任审计工作的指导意见 》 《浙江省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计问效问责办法》 《浙江省市县长经济责任审计操作指南》 《党政部门领导干部经济责任审计操作指南》 《国有及国有控股企业领导人员经济责任审计操作指南》 《高校领导干部经济责任审计操作指南》;一、经济责任审计概念;一、经??责任审计概念;一、经济责任审计概念;一、经济责任审计概念;一、经济责任审计概念;二、经济责任审计内容;二、经济责任审计内容;二、经济责任审计内容;二、经济责任审计内容;二、经济责任审计内容;二、经济责任审计内容;二、经济责任审计内容;二、经济责任审计内容;二、经济责任审计内容;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;三、经济责任审计方法;四、案例分析 1999年6月，受省委组织部的委托，我厅对省供销社主任朱承岭实施领导干部任期经济责任审计。 在有些人看来，这只不过是一次例行公事，充其量是对有关朱承岭经济问题的几封群众来信的反应。　　;审计组进驻省供销社后，立即紧锣密鼓地开展工作。然而，要对朱承岭这位红极一时的人物开展审计谈何容易，审计工作刚开始，干扰和困难就接踵而至。 首先是账务杂。省供销社这些年资金往来数量多、金额大，各类账册林林总总，各种凭证眼花缭乱，审计核查繁琐复杂。 ;其次是取证难。省供销社的经营业务单位多在异地，分布于深圳、海南、北京、上海各处，且许多属私营企业，不易取证。 第三是阻力大。被审计单位没有能够提供充分的会计资料，有关人员故意回避，百般阻挠，这更增添了审计查证的难度。 ;第四是干扰多。朱承岭自1996年担任省供销社主任以来，已布设了严密的关系网；朱上任后以改革者自居,做了一些“开拓性”的工作，不少人对其工作赞美有加，对审计工作颇有微词，不予积极配合。　　厅领导班子认真分析了案情线索，以丰富的实践经验和敏锐的职业目光作出判断：此次审计非同寻常，其中大有文章，这是贯彻执行朱镕基总理“全面;审计，突出重点，注意发现大案要案线索”指示精神的一次实际行动。厅长亲自部署，要求审计人员一要坚决，二要慎重，三要重证据，用客观事实说话，以对党高度负责的精神和向人民交满意答卷的态度，做好打恶仗、险仗和持久战的思想准备，务必将问题查准查深查透，对审计反映的事实要确保准确，经得起检验。;面对响当当的正厅级干部，审计人员没有走过场，而是严格遵循经济责任审计的有关规定和程序开展工作。随着审计工作不断向纵深推进，发现的疑点越来越多，审计查证的阻力随之也越来越大。在错综复杂的困难和压力面前，审计人员与犯罪分子斗智斗勇，排除困难，冲破阻力，既坚持依法审计不动摇，又讲究策略和方法，稳扎稳打，步步为营，尤其注意不过早打草惊蛇，力求出其不意，攻其不备。 ;触目惊心功夫不负有心人。经过一个多月的苦战，审计终于撩开朱承岭其神秘面纱，冰山初露一角。经审计初步查实的情况表明，省供销社存在的问题令人触目惊心。且看—— （一）深圳某公司巨额损失达1．8亿至2亿元。 深圳某公司是省供销社全资子公司， ;成立于1992年，由时任省供销社副主任的朱承岭兼任万盛公司董事长。1996年朱任主任后，为应付该公司经济状况恶化问题，曾提出由省供销社注入资金1.5亿元的经济措施，但实际上省供销社先后注入资金达l．8亿元，资产置换形式注入5000万元，1996年底省供销社本部为该公司的担保仍有8894万元。 ;公司总体损失初步估算约1．8亿至2亿元。审计认为，朱采取注入巨额资金进行挽救的经济措施，虽然在时间上延缓了××公司经济问题可能给省供销社信誉带来的负面影响，但实际上使供销社本部承担了更大的经济责任和更多的经济损失，增加了省社本部的经济负担，朱承岭对此应承担直接领导责任。;（二）投资举办超市损失达4310万元。1996年10月为解决浙茶一厂亏损问题，朱承岭主持召开专题会议，决定对该厂实行调整开发，筹办超市，股本总额为4500万元。1998年12月朱决定将茶厂地块以9500万元整体转让给某房屋建设开发公司，其中2000万元用于安置超市职工。 ;由于受资金、人才、规模等因素制约，超市亏损严重。1999年3月又将超市营业店铺、库存商品、实物资产、人员等转让给金龙集团公司，并给予金龙集团公司接受员工补偿费666．6万元。超市从筹办到清理的两年多时间共计损失