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PAGE 1 PAGE 1 试论负债的计量  会计计量是会计研究中一项特别重要的内容。有关资产的计量争论较多，但对于相应的负债计量却争论甚少。本文试图在这一方面作以下探讨。  一、负债的计量与资产的计量在对资产进行计量时，依据资产的流淌方向和流淌时间，可选择历史成本、现行成本、现行市价或将来现金流量的贴现值等计量属性。资产计量强调的是一种权利，为了公允表示这种权利引入了公允价值。相类似，负债作为企业的一种义务也应公允表示。由于某一企业的负债是另一市场主体的一项资产，因此对于负债公允价值的计量理应可转换为一项资产的计量。例如，为了估计企业应付票据或应付债券的公允价值，我们可以估计一个价格，在这一价格水平上，其他实体情愿将该企业的负债作为其资产。  但是，负债计量还具有与资产计量不同的地方。例如，任何企业行使自己权利的能力都是相差不大的，但是不同财务状况或信用状况的企业履行义务的能力却是不同的。另外，还需要考虑一个企业的负债转化为另一个市场主体的资产时，产生的利润是否应当包括在负债的账面价值之内。  二、负债的计量与利润因素对于负债的计量是按成本确认还是纳入利润因素，人们的意见不统-.根据美国财务会计准则委员会（FASB）第7辑概念公告的要求，当企业拟用内部资源处理负债时，负债的公允价值应包括一定的利润，即假如将该负债交由独立的市场第