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物资贸易会计核算 第九章物资公司会计业务核算流程第一节适用范围本会计业务核算流程和核算方法适用于物资公司所属的材料销售、装卸搬运、仓储保管及物资管理费等业务。其次节会计核算要求会计核算系统统一用法浪潮GS财务集中管理系统，会计科目体系在集团公司统一的根底上，结合本单位实际状况，设置本单位的明细会计科目和帮助核算科目。第三节主要核算内容物资公司核算的主要业务一般包括：货币资金业务、往来业务、债权债务业务、薪酬业务、税费业务、全部者权益业务、本钱费用业务、利润安排业务等。本标准仅就物资公司的主要业务进展标准。第四节日常业务的核算一、货币资金业务货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。1、货币资金收入货币资金收入主要有：材料销售收入、物资管理费收入、仓储保管、装卸搬运收入。2、货币资金支出货币资金支出范围包括购置存货、固定资产；支付职工薪酬及债务；缴纳各项税费；各种费用报销及其他支出款项。二、债权业务从会计意义看，债权是指单位将来收取款项的权利，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息和应收补贴款等。〔一〕科目设置债权业务涉及的会计科目主要有“应收账款〞“应收票据〞“预付账款〞“其他应收款〞、“内部往来〞、“备用金〞等科目。“应收账款〞核算企业在正常经营过程中因赊销产品、商品、材料或供应劳务等业务而应向客户收取的款项；“应收票据〞核算企业因销售商品、产品、供应劳务等而收到的商业汇票；“预付账款〞核算企业依据购货合同，预先付给供商的货款；“其他应收款〞用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，各科目应按应收款工程分类，并按不同的债务人设置明细账进展帮助核算。〔二〕核算方法1、应收账款的核算〔1〕企业发生的应收账款，在没有商业折扣的状况下，按应收的全部金额入账。作为一般纳税人自购材料进展销售时的账务处理。①销售商品时借：应收账款-应收销货款贷：主营业务收入-物资贸易销售收入应交税金-应交增值税〔销项税额〕收回应收账款借：银行存款等科目贷：应收账款-应收销货款②代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款-应收销货款贷：银行存款收回代垫费用时借：银行存款贷：应收账款-应收销货款〔2〕“应收账款〞科目期末为借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款，应做科目调整。借：应收账款-应收销货款贷：预收账款式-预收销货款〔3〕坏账预备企业越来越多地借助于商业信誉扩大销售，进步商品的市场占有率，但商业信誉的存在会不行避开地带来肯定风险，即应收账款有可能无法收回而形成坏账,具体账务处理见第五章其次节坏账预备。2、应收票据〔商业承兑汇票〕〔1〕带息票据带息票据是指票据上列明面值、利率和到期日的票据。①收到票据时借：应收票据贷：主营业务收入-物资贸易销售收入应交税金-应交增值税〔销项税额〕②持有到期，收回本金和利息时借：银行存款贷：应收票据财务费用-利息收入③期末遭到拒付时借：应收账款-应收销货款贷：应收票据财务费用-利息收入〔2〕不带息票据不带息票据指票面上只标明票据的金额与票据的到期日，其面值一般含有利息，到期收回的就是面值。①收到票据时借：应收票据贷：主营业务收入-物资贸易销售收入应交税金-应交增值税〔销项税额〕②持有到期，收回本金和利息时借：银行存款贷：应收票据③期末遭到拒付时借：应收账款-应收销货款贷：应收票据〔3〕应收票据贴现当企业需要资金时，可将未到期的票据经过背书向银行贴现。向银行申请贴现的票据必需经过背书，即票据的持有人转让票据时，在票据反面签字。签字人称为背书人，对票据到期付款负有法律责任。计算公式如下：贴现息=票据到期值*年贴现率*贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息3、内部往来核算额内部往来业务通过“内部往来〞会计科目核算。“内部往来〞科目应设置单位核算和往来类别两项帮助核算。①收到上级单位拨付的各类奖金，依据转账通知书借：内部往来贷：管理费用－上级管理费－上级拨入奖金〔以负数在借方显示〕同时借：管理费用－上级管理费－上级拨入奖金贷：应付职工薪酬－工资、奖金、津贴及补贴②收到上级单位转列的各种代交、垫付款时，依据转账通知书借：管理费用等科目贷：内部往来③上交上级单位利润时借：利润安排－未安排利润－各股东贷：内部往来④收到上级单位转资金占用费时借：财务费用-利息支出-内部利息支出贷：内部往来⑤收到上级单位转折旧费、人员管理费时所属单位账务处理：借：管理费用-上级管理费-上交上级管理费-管理费用〔人员管理费〕管理费用-上级管理费-上交上级管理费-其他〔折旧费〕贷：