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一起骗取增值税专用发票案件引发的思考 李月兰 近期，基层在税源管理过程中发现一起不法分子骗取增值税 专用发票案件。通过对案件进行深入调查剖析，发现涉案人 的手法基本相同且具有一定的典型性。为进一步防控执法风 险，堵塞征管漏洞，强化对预防骗取增值税专用发票案的内 控措施，坚决遏制此类案件上升趋势，本文力求通过对该案 的剖析与反思，跟踪税务机关内部执法的轨迹，抓住关键环 节，就如何完善内控制度、规范执法行为、有效防控执法风 险提出几点建议。 一、案情概述 某商贸公司成立于 2010 年 3 月 15 日，法定代表人宦某， 本 市人。2010 年 6 月 17 日经申请预认定为增值税一般纳税人， 2010 年 9 月 19 日由辅导期一般纳税人转为正式一般纳税人。 自开业至 2013 年 3 月期间共申报销售收入 66 ，0557.36 元， 缴纳增值税 17826.34 元，无留抵税金 (2012 年 11 月至 2013 年 4 月全部为零申报） 。共领取增值税专用发票 75 份，普通 发票 15 份。 （一）变更税务登记证。 2013 年 2 月，涉案人曾某（女， 外地假身份证）在晚报上刊登了一则收购股权的广告。 3 月 28 日，宦某与曾某以 1.2 万元的价格达成转让协议 （含安装 防伪税控开票系统的电脑、金税卡和 IC 卡），办理了工商和 税务登记变更，增加了经营范围，变更法定代表人为曾某。 （二）调增发票用量。 5 月 20 日，该公司在办税服务厅前台 提交了增加增值税专用发票用量申请，前台受理后，在 CTAIS2.0 系统启动了调查流程。调查人员约谈了法定代表 人曾某和财务人员杨某，查看了税务登记变更的相关资料和 销货合同，并提交了建议同意发票用量增加的工作流。核批 岗位根据调查建议进行了审核批准。 该公司的次供票量从 10 份提高到 50 份，月供票量从 30 份提高到 100 份。 4 月 24 日至 7 月 24 日，该公司分 10 次领取了 310 份增值税专用发 票。 （三）短时间内开票、申报和抵扣。 6 、7 月份申报期，该公 司都按时进行了申报，未产生应交税金。 8 月初，开发区局 发现该公司未进行抄报税后，立即拨打曾某电话，已无法打 通。经实地核查，该局发现曾某已走逃，随后，立即向公安 经侦支队报案。 该局在 CTAIS2.0 系统查询该公司 5 、6 月份 的抵扣凭证情况，发现全部为海关完税凭证。在此过程中市 局也分别于 7 月 19 日、8 月 13 日通过 FTP 下发了“三小票” 比对结果信息，证实该公司用于申报抵扣进项的全部 4 份海 关完税凭证比对不符。 二、案情剖析 从这起案件发生过程来看，这是一起明显有组织、有预谋的 骗取增值税专用发票的恶性案件，初步判断为团伙作案。此 案的特点为利用三“假”（假身份证变更、虚假交易虚开、假 海关完税凭证虚抵） ，短时间内大量骗取专用发票虚开走逃。 从以下几个环节分析归纳，曾某利用了税务便捷的服务举措 和管理规定，以短平快手法实施了犯罪。 （一）在税务登记变更环节：涉案人使用假身份证进行工商 登记变更，工商部门未对法定代表人曾某的身份证进行实质 性审查，为以后案件的发生留下隐患。曾某利用工商与