财务会计出纳业务的核算.pptxVIP

项目二 出纳业务的核算; 回顾;; 出纳业务是指管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作 出纳员职责：; 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，;货币资金管理与核算的意义;第二节 库存现金的核算; 2、控制库存现金限额。一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。 3、遵守现金收支的规定。 4、定期不定期地进行现金盘点。 二、现金收付的核算 （一）账户的设置及登记 设置“库存现金”——资产类 库存现金的序时核算 设置库存现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。 现金的总分类核算; 1、现金收入的核算。现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回剩余借款，收取结算点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。 收取现金时：借：库存现金 贷记有关科目。 2、现金支出的核算。企业按照现金开支范围的规定 支付现金时：借记有关科目 贷：库存现金 ; 三、现金清查和溢缺的账务处理;库 存 现 金 盘 点 表 单位名称： 年 月 日 ; 现金短缺，应按实际短缺金额， 借：待处理财产损益──待处理流动资产损溢 贷：库存现金 现金溢余，按实际溢余的金额， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 待查明原因后，应分别情况处理： ;现金短缺：; 课堂练习; ; 一、银行存款管理的主要内容 1、银行存款开户的有关规定 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 企业在银行开立银行存款基本账户时，必须填制开户申请书，提供当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本等有关证件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。企业申请开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，应填制开户申请书，银行审核同意后开立账户。 一个企业只能开立一个基本存款账户 ; 银行结算纪律为不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。 银行结算原则为恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。 ;（一）银行汇票（异地） 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票具有使用录活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项异地结算，均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。 ; 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。 银行本票分定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。银行本票可以用于转帐，在票面注明现金字样的，为现金本票，现金本票只能用于支取现金。 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。 ;回顾; 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人的票据。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债仅债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种： ①商业承兑汇票。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。 ②银行承兑汇票。银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 商业汇票可背书转让，可向银行申请贴现