财务报表及会计审核管理知识分析.pptxVIP

财务会计报表审核;目 录;;总行评级台帐中增加了财务报表审核的模块 总行制定了《中国工商银行法人客户财务会计报表审核办法及细则》 省行相应制定了《中国工商银行广东省分行财务会计报表审核规程》;财务会计报表形式审查;财务会计报表体系;一、审计报告的形式审核;审 计 报 告 内 容; 审 计 报 告 (标准格式) ;审计报告形式审查的方式;11;二、审计报告的结论审核;出具无保留意见报告的要求;出具带说明段无保留意见报告的要求;例1: 审 计 报 告 ;出具保留意见报告的要求;例2: 审 计 报 告 ;出具拒绝表示意见报告的要求;例3： 审 计 报 告 XX股份有限公司全体股东： 我们接受委托，对贵公司2001年12月31日的资产负债表及该年度的损益表和现金流量表进行审计。贵公司收入的很大一部分为现金销售收入，但缺乏我们可以依赖的相关控制程??，我们无法采用适当的审计程序以证实收入的完整性。因此，我们不能获取有关收入真实性的证据。 由于本报告第一段所述原因，我们无法对上述会计报表整体反映发表审计意见。 ╳╳会计师事务所 中国注册会计师 (地 址) (签名 盖章) 2002年╳月╳日 ;出具否定意见报告的要求;例4: 审 计 报 告 XX股份有限公司全体股东： (范围段略) 经审计，我们发现贵公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将长期投资╳ ╳元列为其他应收款，我们认为这种会计处理方法违反《企业会计准则》和《 ╳ ╳会计制度》的规定。我们提出了调整意见，贵公司拒绝采纳。 我们认为，由于本报告第二段所述问题造成的重大影响，上述会计报表不符合《企业会计准则》及《 ╳ ╳会计制度》的规定，未能公允地反映贵司2001年12月31日财务况和该年度经营成果及现金流量情况。 ╳╳会计师事务所 中国注册会计师 (地 址) (签名 盖章) 2002年╳月╳日 ;三、会计师事务所的形式审核;???、会计报表及附注的形式审核;自编会计报表形式审核尤其要注意;会计报表的内容;会 计 报 表 附 注;五、总体合理性审查;财务会计报表的勾稽关系审查;一、注册资本勾稽关系审查;二、未分配利润的勾稽关系审查;利润分配表;三、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系审核，通过以下公式测算 ;四、“现金流量表”中“经营活动先进净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系的审核，可以通过以下公式进行测算 ;五、其他;会计报表重要科目审查;银行对财务会计报表的内部审核不同于会计师事务所审计;重点科目的选择; 一、应收帐款;我行应当关注的内容：;二、存货;1、了解企业存货的主要组成，结合企业具体情况，分析判断存货是否合理。 ;2、是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在 ;3、了解企业存货收入、发出计价方法，尤其是要关注是否保持一贯性。有些企业会通过改变存货计价方法来达到调节利润的目的。 ;4、存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备。 企业应当按成本和可变现净值孰低的规则对存货计价。可变现净值是指：， 可变现净值=预计售价-至完工尚需投入的制造费用-销售所必需的预计费用 当可变现净值低于存货账面价值时需计提存货跌价准备，存货跌价准备提取的计算方法可分为：单项比较法、分类比较法、总额比较法 ;5、核实是否由于该企业经营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大。 造成这种结果的主要原因是当企业经营状况恶化，存货积压，产品不对路。这种现象从财务报表上反映，在不存在行业因素的情况下，当存货的增长速度远远大于销售收入或成本的增长速度，很可能就存在这种情况。 6、通过存货存量了解企业的生产销售能力。 当存货的增长速度远远小于销售收入或成本的增长速度，企业的生产能力需要加强。 ;三、固定资产审核 1、了解企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值