采购与付款循环审计.pptxVIP

第八章　采购与付款循环审计【学习重点】 采购与付款循环内部控制测试(熟悉)应付账款函证(掌握)查找未入账的应付账款(掌握)固定资产的实质性程序(掌握) 掌握采购与付款循环内部控制的关键点以及其与特定认定的关系； 熟悉应付账款、固定资产等主要账项的审计目标和重点实质性程序。　第一节　采购与付款循环的特性 一、采购与付款循环的主要业务活动（一）请购商品和劳务　企业的商品物资一般存放在仓库，仓库对商品物资的收入、发出、结存有详细的记录，仓库管理人员可以及时发现商品物资的短缺，并根据授权及时发出请购要求。如果商品物资或劳务的使用部门需要仓库没有记录的商品物资和劳务的话，则由使用部门发出请购要求。　（二）对外订购　企业的采购部门接到请购申请后，应及时选择供货单位，向对方订购商品物资或劳务。（三）验收商品　订购的商品物资到达企业后，应由验收部门的人员核对商品物资的品种、规格、数量、质量，检查收到的商品物资与订购的商品物资是否相符。（四）储存商品　经过验收的商品物资应及时运仓库，加以妥善保管。（五）付款　在商品物资验收入为后，按照购货合同的规定的付款期限和付款条件，确定付款的时间和金额，并通过银行转账付款。（六）记账　将发生的经济业务在凭证、账簿体系中加以记录。二、采购与付款循环的主要凭证及会计记录　（一）请购单　大部分的请购单由仓库管理人员填写，仓库人员发现仓库存储的物资达到再订货点时填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货的项目。　（二）订购单　采购部门在收到请购单后，按照经过批准的请购单编制订购单。订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。（三）验收单　采购部门发出订购单后，供货单位发运货物到企业，验收部门首先应比较收到的货物与订购单和请购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。（四）入库单　验收的货物送交仓库或货物管理使用部门，仓库在收到货物时要编制入库单，入库单是仓库收到货物时编写的凭证，表明仓库对货物的保管责任，将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未授权的采购和盗用商品的风险。　（五）付款凭单　付款凭单是采购方企业根据订货单、验收单、卖方发票等编制付款凭单，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。付款凭单是企业内部记录和支付负债的授权证明文凭。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。　（六）明细账和总账（七）付款证明　付款部门收到付款凭单后，仔细审核付款凭单和附件，按照付款凭证上标明的付款日期支付货款。　（八）对账单请购（请购单----发生）----报批----订货（订购单----完整性）----验收（验收单----存在或发生、完整性）----入库单（----存在）----编制付款凭单----记帐----付款。1.采购与付款循环的主要业务活动包括（　）。A.请购商品和劳务 B.对外订购C.验收商品 D.储存商品 E.付款、记账3.下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有（　）。A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款凭单 E.销售发票第二节　采购与付款循环的内部控制测试 一、采购与付款循环业务的内部控制（1）对购货业务合理的职责划分，使得在业务执行过程中能够进行有效的复核和监督。（2）企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型、确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。（3）企业应加强采购业务的预算管理。（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。（5）企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。重要的凭证应预先编号，作废的单据要注销并保存。　（6）企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等作出明确规定，确保采购过程的透明化。（7）企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明。（8）企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核（9）企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付