看清这六点，通过全流程税收管控降低税负.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 看清这六点，通过全流程税收管控降低税负  营改增平稳有序地推进，为我国企业带来了多重利好，主要体现是增值税税负的降低。除政策因素外，减负程度还与企业税务管理的规范水平直接相关，假如企业管理规范、核算正规、票据合法，增值税税负自然下降。这里的管理，指企业整个生产经营过程中的税收管理。也就是说，企业只有通过生产经营全流程的税收管理掌握才能做到降低税负。本文围绕企业的生产经营全流程，分析如何进行各环节的涉税管理。  ? ? 增加税收风险意识  ?  伴随税收征管系统的技术化、现代化、数据化，税务机关对企业的监控力度渐渐加强，企业各种涉税违法违规行为都将会寸步难行。企业涉税风险已经日益成为经营风险中的一个重要部分，税务问题处理不当，不仅会直接影响到企业的经营业绩，而且还有可能受到法律的追究。所以企业要长远发展、降低税负，首先要做的就是增加税收风险防范意识，规范企业生产经营。  ? ? 强化企业流程管控  ?  真正的税收是来自于企业的生产经营，没有生产经营就没有税收。所以降低税收负担，就必需强化企业生产经营的全流程税收管控。  1.业务内容提前策划。  生产经营过程产生税，不同的生产经营过程产生不同的税收负担。但是，即使是相同的经营过程，对税收因素考虑充分与否也直接打算了企业缴税的多少。比如，小汽车属于高能耗产品，国家通过征收消费税的形式对小汽车生产行业进行限制。汽车排量在2.0升以上至2.5升的（含2.5升）的乘用车，消费税税率为9%；排量在2.5升以上至3.0升的（含3.0升）的乘用车，消费税税率为12%。假如厂家将某一类型车辆的排量设计为2.5升，则按9%的税率缴纳消费税；假如将同一类型车辆的排量设计为2.51升，则需按12%的税率缴纳消费税。假如厂家在设计车型时，就充分考虑汽车排量与消费税税率的关系，即可以做到依法纳税，又可以节省税收成本。所以，企业假如能够在业务发生的最初环节就考虑税收问题，将会对企业节省税收成本起到积极促进作用。  2.合作伙伴谨慎选择。  （1）一般纳税人和小规模纳税人的选择。选择合作伙伴时，需要提前做好测算。同等价格状况下，应尽量选择一般纳税人。但是假如小规模纳税人价格上有更多优待，足以弥补由于进项税额不能抵扣所带来的损失，那么同等条件下也可考虑选择小规模纳税人作为合作伙伴。  （2）合作伙伴信用评价的重要性。企业假如取得虚开的增值税专用发票，轻则不能抵扣进项税额，重则会有刑事责任。所以，在对供应商的尽职调查中，除常规调查项目外，还应对供应商开具增值税专用发票的资质，准时、精确开具增值税专用发票的能力，以及增值税专用发票相关的违法违规记录等进行调查。  ? ? 签订合同留意事项  ?  合同的内容打算生产经营过程，是各项经济业务的源头，合同条款的详细内容直接影响企业的税负。因此，合同管理是企业完善内部管理体系的重要一环。  1.合同中应当明确对方供应发票的种类和当事人涉税信息。  一是应依据对方纳税资格的不同，对开票方供应发票的种类进行商定。原则上购进用于允许抵扣进项税额的项目，应要求对方开具或代开增值税专用发票。二是合同中应备注双方重要信息，以避免开发票时出现错误，提高工作效率和质量。  2.合同中应当明确价款、增值税额及价外费用等。  一是合同中应明确价款是否包含增值税，以避免后续产生不必要的争议，影响企业税负及利润。二是假如选购过程中涉及各类价外费用，还应在合同中明确价外费用金额是否包含增值税，以及对方开具发票的相关事项。  3.合同中应当明确区分不同税率的货物或服务内容。  营改增后，企业的全部应税业务都纳入增值税征收范围。此时，同一家公司可能供应多种税率的货物或服务，甚至同一个合同中包含多种税率项目的状况也会经常发生。此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，清晰地依据交易的实质描述详细服务内容，以保证财务部门在进行涉税核算时精确适用相关业务的税率。  4.合同中应当明确发票供应、付款方式等事项。  第一，企业签订合同时应尽量将付款条款明确为类似“付款日凭结算单按实开具增值税发票”的表述，以避免在实际收取款项之前开具增值税发票，导致纳税义务提前发生，影响企业现金流。第二，为保证企业取得合法规范的增值税专用发票，应在合同条款中特殊加入如下商定：如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，其不仅要担当赔偿责任，还应重新开具合法有效发票。第三，增值税专用发票有在限期内认证的要求，合同中应当明确开票方准时送达发票的责任，如逾期送达导致对方损失的，可商定相应的违约赔偿责