管理会计全面预算.pptxVIP

;;;第六章 全面预算Master Budget or Comprehensive Budget ; 第一节、全面预算含义、构成;;1、销售预算——起点、关键;季度;实验 全面预算的编制; 2、生产预算;季度; 3、直接材料采购预算 （purchases budget Of direct materials); 直接材料采购金额 = 材料采购量*预计材料单价 直接材料采购现金支出 = 本购本支 + 上购本支;假定海宁公司单位产品的材料消耗定额为2千克，计划单价为5元/千克，每季度的购料款当季付50%，其余在下季付迄，各季度的期末存料按下一季生产需要量的20%计算，各季期初存料与上一季期末存料相等，期初应付款料为6,000元，现编制该计划年度的分季直接材料采购预算; ;4、直接人工预算;依前例，假定该公司再计划期内所需直接人工只有一个工种，单位产品的工时定额为5工时，单位工时的工资率为4元，现根据计划期生产预算的预计产量，编制直接人工预算，如图所示：;5、制造费用预算 ;例题;6、单位生产成本预算;标准成本制度：事前制定标准成本，按成本项目反映的单位产品的目标成本。 （1）直接材料 价格标准——材料的计划价格 用量标准——材料的消耗定额 直接材料的标准成本=计划单价*消耗定额 （2）直接人工 价格标准——工资率或工资单价 计时工资率=预计支付人工工资总额/标准总工时 用量标准——工时定额 直接人工的标准成本=工资率*工时定额 （3）制造费用 价格标准——费用分配率，每工时定额应负担的变动费用和固定费用金额。 用量标准——工时定额，与直接人工相同 变动费用的标准成本=变动费用分配率*工时定额 固定费用的标准成本=固定费用分配率*工时定额 采用变动成本法的产品标准成本 采用全部成本法的产品标准成本;假定海宁公司计算单位生产成本采用变动成本法，即单位产品成本指包括直接材料、直接人工和变动制造费用；至于固定制造费用则纳入收益表的“期间成本”根据料、工、费的预算，以及期末存货量等资料，编制单位生产成本预算。;7、销售及管理费用预算 （selling and administrative expense budget);假定A公司预算期间变动销售及管理费用总计3500元，按销售量计算分配率，固定销管费13600元;海宁公司推销及管理费用预算;二、专门决策预算 1、资本支出预算 根据长期投资决策项目所编制的预算，需列出该项目在寿命周期各年度的现金流量的明细资料。 2、一次性专门业务预算 筹措资金 投放资金 其它财务决策;三、财务预算 指企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果合财务状况的预算。也成“总预算”(master budget) 包括现金预算、“预计收益表”和“预计资产负债表”三种。;1、现金预算;现金收入——计划期间的期初现金余额，加上本期预计可能发生的现金收入，其主要来源是销售收入收入和应收帐宽的收回，可从销售预测中获得资料。 现金支出——包括计划期内可能发生的一切现金指出，直接材料费、直接人工费、制造费用及推销管理费用 现金融通——现金收入总额与现金支出总额进行抵减，如收入大于支出，可用来进行短期投放，或归还借款，如收入小于支出，即出现缺额，需向银行借款或筹措资金。 期末现金余额——计划期的现金收入总额减去现金支出总额。再减去资金投放或归还总额，或加上资金筹措总额。;现金预算的编制; 2、预计利润表用货币金额来反映企业在计划期间全部经营活动及最终财务成果而编制的预算。;海宁公司预计收益表;3、预计资产负债表;该公司计划期内所需直接人工只有一个工种，单位产品的工时定额为0.8工时，单位工时的工资率为5元，现根据计划期生产预算的预计产量，编制直接人工预算 A公司预计变动间接制造费用为80800（间接人工20800，间接材料30000，维修费13000，水电17000）（标准分配率为2元/小时）；固定制造费用101000 （折旧25000，维护费21000，管理费45000，保险费10000）。成本降低率3%，固定制造费在四个季度平均分配。编制制造费用预算 编制产品成本预算 若该公司09年度变动推管费预算为75000元，按销量计算分配率；固定推管费预算为360000。编制销售及管理费用预算。 按季度编制现金预算。 该公司预备在第一季度购置一50000元的设备，分四个季度付款（