国际税收关系论述.pptxVIP

第六章 国际税收关系 本章重点： 1、税收管辖权 2、国际双重征税及其避免 3、国际税收协定 4、国际税收竞争 第一节 国际税收关系的产生 国际税收关系的产生取决于两个先决条件： 经济生活的国际化 税收的国际化 第二节 国际税收与国家税收的关系 国际税收的本质：1、国与国之间的税收分配关系；2、国与国之间的税收协调关系 国际税收与国家税收的联系与区别：国际税收并非意味着存在一种超越国家政权的强制课征；国际税收没有独立的税种，纳税人和征税对象；国家之间的税收分配关系，主要是通过国际税收协定或条约来予以约束，而国家税收的分配关系，是通过国家税法处理的。 第三节 税收管辖权 税收管辖权是国际税收最基本的范畴：税收管辖权的概念和理论原则 税收管辖权类型：收入来源地管辖权、居民管辖权、公民或国籍管辖权 各国实行的税收管辖权：除极少数国家与地区放弃对所得税的税收管辖权以外，大多数国家与地区都同时采用居民管辖权和收入来源管辖权，既对来源于本国境内的所得拥有征税权，又对本国居民的世界所得拥有征税权 第四节 国际双重征税的避免 一、防止国际双重征税内涵扩大的约束性规范 1、约束居民（公民）税收管辖权的国际规范：1）跨国自然人居民身份的判定：有两大标准：一是法律标准，二是户籍标准 ；2）跨国法人居民身份的判定：国际税法约束各主权国家行使税收管辖权的规范，通常也有法律标准和户籍标准之分。 2、约束地域管辖权的国际税收规范 （1）关于经营所得来源地的确定 （2）关于投资所得来源地的确定 3）关于劳务所得来源地的确定 ①跨国独立劳动所得；②跨国非独立劳动所得 （4）其他所得来源地的确定 二、国际双重征税及其外延扩大的免除 国际税法规范认可的免除方法主要有以下几种： 1、免税法 2、抵免法：抵免法在具体运用中，按适用的纳税人划分，可以分为直接抵免和间接抵免；按适用所得计算办法划分，可分为综合限额抵免和分国限额抵免。 3、扣除法 第五节 国际税收竞争 一、辩证看待国际税收竞争：判定国际间有害税收竞争或者失度税收竞争具体来说有以下标准： 1、是否侵蚀各国税基 2、是否导致税负扭曲 3、是否扭曲国际资本流向，阻碍资源在世界范围内的合理流动 4、是否过度增加征税成本 二、国际税收竞争是国际税收关系的进一步发展 1、现存的税收制度已无法应对经济全球化带来的挑战 2、国际间人员的流动导致的税收问题 3、迅速发展的跨国电子商务的影响 4、反避税税收合作的需要 三、我国对国际税收竞争的立场 顺应税收国际化趋势 站在国际税收竞争角度重新审视税收主权与协调 从中性与非中性结合的角度规范税收优惠 借鉴国际经验，不断完善涉外税法和国际税法 第六节 国际税收协定 一、国际税收协定及其范本的产生 二、国际税收协定的法律地位：当国际税收协定与国内税法不一致时，国际税收协定处于优先执行的地位，也就是说，国际税收协定在一定情况下可以超越国内税法 三、国际税收协定的性质和目的 四、国际税收协定的基本内容：国际税收协定适用的范围和税收管辖权的划分、消除国际重复征税的办法、税收无差别待遇、国际避税与逃税的防范