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科学事业单位内部控制的探讨 摘要：科学事业单位的健康稳定发展对我国经济社会 发展至关重要，分析科学事业单位内部控制制度的问题，并 制定出切实可行的改进方案，对提高科学事业单位的工作质 量和工作效率具有重要意义。 关键词：科学事业单位 内部控制 探讨 随着我国社会经济的高速发展和现代企业制度的建立， 很多企业已经建立和完善了内部控制体系，科学事业单位作 为我国社会经济高速发展的源动力提供者之一也需要尽快 建立健全内部控制体系，因此内部控制体系的建立和完善已 经成为当前我国科学事业单位的重要工作内容。 一、科学事业单位内部控制领域的问题 （一）科学事业单位对内部控制缺乏重视 随着社会主义市场经济的不断发展，现在政府会面向全 社会以政府采购的形式公开购买服务，而不是像以前一样交 给事业单位来完成。这种政府采购事业单位和企业都可以参 加，服务被商品化、货币化，从而使得部分事业单也衍生出 了一些企业的特征，这些事业单位开始从事经营活动需要面 对外部市场化的竞争。虽然这些事业单位往往在技术积累和 人才积累上比企业有先天的优势，各自的政府背景也为其在 经营活动的开展中提供了或多或少的便利条件，但其在内部 的管理上往往由于其历史背景和特殊身份的原因，管理意识 和管理手段远远落后于现代企业，从而导致这样的科研事业 单位很难适应外部市场化的竞争。 （二）组织机构不健全 很多事业单位没有独立的内部审计部门或者内部审计 专员，而是把内部审计和纪检的概念混淆，把某些岗位的离 任审计作为内部审计部门的主要工作，纪检部门接到的群主 举报也由内部审计人员去受理查证。也有一些单位将内部审 计的职能放到财务部门下面，片面地认为内部审计就是挑错 收集材料，根本没有理解内部审计在内部控制中应该赋予的 职能和应有的地位。 （三）内部控制不成体系 很多科学事业单位内部控制制度不全面，往往重视手段 而忽视整体环境的建设。内部控制应该以体系的形式在单位 内部存在，而不是简单的一个或几个内部控制手段，内部控 制体系的建立主要通过健全企业的风险防控体系和一旦风 险事件发生可以将风险对单位的不利影响控制在事先设定 好的可接受的影响范围内。 传统意义上的内部控制更多的是从内部财务管理的角 度来控制财务风险的发生，忽视了单位综合治理结构的建立， 全面的内部控制体系不仅应该包括财务会计上的控制还应 该包括机构设置、人力资源管理、项目管理等方面的有效控 制，例如科学合理的人才培养机制，干部选拔机制直接影响 着单位的凝聚力和生产积极性，科学公平合理的人力资源管 理机制可以改善单位的生产力结构，增强凝聚力并可以稳定 员工的工作情绪，激发他们的工作热情和潜能，从而提高工 作效率。 （四）内控制度的执行得不到保障 虽然很多科学事业单位都建立了内部控制制度，但在日 常工作中并没有严格遵照内控制度开展工作，尤其是财务管 理部门。 财务管理控制是内部控制体系的核心环节，直接影响整 个内控体系的成败。很多单位在日常工作中依然长期沿袭着 传统的财务管理机制，财务审批上弹性较大，并没有严格按 照内部控制流程来审批，存在绕过关键控制点简化审批流程 的现象，从而增加了财务管理风险，导致一些财务管理工作 不能严格按照内部控制制度的相关要求进行，内控制度的执 行得不到保障。 （五）科学事业单位内部监督机制不健全 当前我国很多科学事业单位的内部监督机制并不完善， 往往重视监督而忽视违规的惩罚，单位内部的违规成本太低， 难以对违规人员形成强有力的震慑。一些科学事业单位由于 工作人员较少，部分工作人员兼任多个岗位的工作，难以及 时对每一项工作进行具体的监管。还有一些科学事业单位对 工作人员的职责划分并不明确，导致工作中出现失误的时候， 难以明确责任人。另有一些科学事业单位权力分配并不科学， 使得单位内部的权力机构无法形成相互制衡，相互监督的局 面。 二、科学事业单位内部控制领域问题的解决方案 （一）提高科学事业单位对内部控制重要性的认识 科学事业单位的领导者要积极参与社会其他领域的活 动，主动与和科学事业单位存在合作关系的单位保持沟通， 取长补短，吸收相关单位在管理上的成功经验，并且要切实 认识到我国