【案例】企业所得税纳税评估与案例分析.docx

精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - 企业所得税纳税评估与案例分析 主讲人：陈玉琢 教授邮箱 : 纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性 一、企业所得税评估通用指标 （一）税负类指标 1. 企业所得税税负率 计算公式：企业所得税税负率 =本期企业所得税额÷本期利 润总额× 100% 指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。 本期企业所得税税负率低于前三年平均水 平一定比例（如 3%），或企业所得税税负率等于 25%，或为 0，则可能企业所得税税负率异常。 数据来源：本期企业所得税额可取自主表第 27 行“应纳所 得税额”，或第 30 行“应纳税额”，或第 33 行“实际应纳 所得税额”；本期利润总额取自主表第 13 行。 分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经 纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第 27 行/ 利润总额计算出的税负率应大于税率。 1 / 32 第 1 页，共 32 页 - - - - - - - - - - 精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - 本企业不同年度税负率比较——纵向比较 与同行业相同年度的税负率比较——横向比较 第 27 行13 第 30 行29 第 33 行292978=25.93% 水泥制造：29/361773417.15=3.13% —— 25.93% 30 行/ 利润总额 =26% 33 行/ 利润总额 =26.8% 30 行/ 营业收入 =6% 33 行/ 营业收入 =6.8% 第 27 行 4166040.25 第 30 行 4166040.25 第 33 行 4166040.25 4166040.2587=28.50% 连锁超市： 4166040.25/534465361.12=0.78% —— 28.50% 第 27 行 3602427.24 第 30 行 3602427.24 第 33 行 3602427.24 3602427.2461=18.99% 2 / 32 第 2 页，共 32 页 - - - - - - - - - - 精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - 房地产： 3602427.24/242769551.07=1.48% —— 18.99% （ 3602427.24- 7491576.755525 ） 8249328.0425 /242769551.07=3.40% 21*25%= 242769551.05 01*25%=7491576.7525 2．企业所得税贡献率 计算公式：企业所得税贡献率 =本期企业所得税额÷本期营 业收入× 100% 指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。 本期企业所得税贡献率低于前三年平均水 平一定比例（如 0.5%），或企业所得税贡献率等于 0，则可能企业所得税贡献率异常。 数据来源：本期企业所得税额可取自主表第 27 行“应纳所 得税额”，或第 30 行“应纳税额”，或第 33 行“实际应纳所得税额”； 本期营业收入取自主表第 1 行。 分析运用：纵向比较，横向比较按行业明细分类评估税负状况 其他日用 肥皂及合 化妆品制 行业明细 造 化学产品 成洗涤剂 其他 合计 制造 制造 户数 38 12 6 3 59 所 申报户 20 5 2 1 28 3 / 32 第 3 页，共 32 页 - - - - - - - - - - 精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - - 得 户数占比 71.42% 17.86% 7.14% 3.57% 100% 税 销售收入 5405628015.91 101653798.27 113329555.7537 5658174288.3 销售占比 95.54% 1.80% 2.00% 0.66% 100% 税额 296198132.83 2737339.77 249690.59 1285412.32 300470575.51 税额占比 98.58% 9.11% 0.08% 0.43% 100% 贡献率 5.48% 2.69% 0.22% 3.42% 5.31% （2 年） 有税户 9 2 2 1 14 户数占比 64.29% 14.29% 14.29% 7.14%