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计划值与成本管理;计划值与成本管理;一、成本管理概述 1、宝钢的成本管理体系 宝钢的成本管理体系是以标准化管理制度为核心，计划值管理为基础，管理创新和技术进步为动力，先进的成本信息管理系统为平台，通过成本对标，挖掘成本潜力，推进成本持续改善，对成本实行全过程控制，提升产品成本竞争力，从而实现面向市场、面向流程、持续价值增值的成本管理目标的管理体系。;目标;2、宝钢成本管理发展阶段;细化的成本管理：倾向于将成本细化、分项控制;更细化的成本管理倡导一种系统成本管理的理念。其目的在于通过管理重心下移，鼓励各级成本管理者运用价值化手段，更加精细化、系统化地思考自己的工作，充分利用成本项目间的互动关系，着力追求成本、效益的最佳和谐与长期统一，培育持续降本增效能力。;二、标准成本与计划值 （一）标准成本 1、标准成本制??的涵义 标准成本就是在一定的环境和条件下，通过对成本项目的细化分析及成本影响动因的确定，结合实际设定细化的成本基准，是衡量实际成本是否受控的一种成本尺度(标杆)。 标准成本制度是通过标准成本与实际成本的对比，揭示差异并进行分析的方法，实施对成本的事前、事中和事后控制，通过对成本中心绩效衡量，着力于成本改善，并运用成本标准服务于经营决策的成本管理体系。;1993－1994年;3、标准成本制度的组织体系及管理模式;在标准成本制度中，成本中心是成本归集的最小单位，是成本的责任部门，成本中心依据其功能或性质分为： 生产性成本中心，如炼铁厂、炼钢厂等 服务性成本中心，如维修、运输、能源等部门 辅助性成本中心，如炼铁原料分厂、炼钢焙烧分厂 生产管理性成本中心，如厂部综合 销管研性成本中心，如管理、销售、科研等部门 虚拟性成本中心;生产管理性成本中心;;;4、成本标准的制订 成本标准的制订是标准成本制度的基本工作，成本标准是依据各生产流程的操作规范，利用健全的生产、工程、技术测定，对各成本中心及产品订立合理、科学的数量化标准，并将之金额化，作为成本绩效衡量与标准产品成本计算的基础。 ; （1）成本标准的分类 成本标准是以成本中心或其所生产的产品为载体制订的，分为基本标准和价格标准。 基本标准是在一定条件下为制造单位产品或劳务所允许发生费用的数量。包括： 原料标准：生产单位合格产品合理可消耗的直接原料数量、损耗量 及应回收的原料数量。 生产作业标准：为生产单位产品或提供单位劳务，允许耗用的机器小 时或人工小时。 附加成本标准：为生产单位产品或提供单位劳务所允许发生的除原料 成本之外的费用。; 价格标准是为各成本项目制定的标准价格，使费用的基本标准金额化。包括： 外购材料标准价格：外购材料的采购价格和运费 半成品标准价格：按照原料标准与附加成本标准制定的半成品的 标准价格 标准费率：服务性成本中心提供服务的单位内部转移成本;（2）成本标准的制订依据;;（4）标准制订原则与修订周期 标准制定原则： 以追求完成率100％为目标，客观、公正、合理、不留余量 考虑生产条件产生的变化和生产工艺及操作技术改善、质量改进、设备改进及技术开发成果的应用所带来的变动 考虑到对象期内人的主观能动性的充分发挥可能产生的成本改善 考虑科技、管理水平的提高、实施对成本标准的改善 标准修订周期： 年度修订：一般情况下，每年修订一次 期中修订：发生重大变化情况下，期中补充修订;（5）年度成本标准的制订流程;成本中心A;5、成本绩效衡量 （1）成本差异揭示和分析 生产性成本中心，主要揭示和分析消耗差异 采购部门，主要揭示和分析价格差异 （2）成本分析制度 成本分析分为月度、季度、年度三种，由公司、厂部处、作业区三级进行 不定期的专题成本分析会;;（4）成本绩效衡量 绩效衡量动态地调整成本目标(所谓弹性预算)，其有别于一般意义上的预算,即在成本中心实际的作业量或服务量下，根据订定的成本标准所允许发生的成本。主要特点如下： A、剔除采购部门或上工序的价格因素对成本的影响 B、剔除了产品结构的影响 C、对成本中心的可控成本（数量、金额）进行绩效衡量 成本绩效考核按层级进行： 公司评价生产厂部的绩效 生产厂部评价分厂的绩效 分厂评价作业区的绩效;绩效衡量;例：成本中心绩效衡量;绩效分析： 总体差异率为0.72％，在班组目标控制范围（± 1％）之内； 主原料差异率0.65％，主要是甲班收得率96.5%,比标准97.62%低，乙班比标准低0.13个百分点； 电耗差异较大，主要是因为其以产量为预算因子，不能真实地反映其特征;（二）计划值管理;B、计划值是管理基础数值，是各项管理的基准值。 C、计划值是最小的基础标准数值。随着管理深入和数据收集手段的不断