新准则下企业所得税汇算清缴后的账务调整.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 新准则下企业所得税汇算清缴后的账务调整 由于企业所采用的会计制度不一样，因此汇算清缴后做调整时分录也相应的不一样，下面为您整理了适用《企业会计准则》的企业所得税汇算清缴的账务处理。  一、盈利企业的账务调整  1. 对永久性差异的账务调整  (1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：  第一步：补提“应交企业所得税”：  借：以前年度损益调整  贷：应交税费——应交企业所得税  第二步：追溯调整  借：利润安排——未安排利润  盈余公积  贷：以前年度损益调整  (2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：  第一步：冲减多计提的“应交企业所得税”  贷：应交税费——应交所得税(用红字)  贷：以前年度损益调整  第二步：追溯调整  借：以前年度损益调整  贷：利润安排——未安排利润  盈余公积  2. 对临时性差异的账务调整  (1)应纳税临时性差异的账务调整(确认“递延所得税负债”和冲减“应交企业所得税”)：  贷：应交税费——应交所得税(用红字)  贷：递延所得税负债  (2)可抵扣临时性差异的账务调整(补确认“