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（财务分析）财务分析银行 财务分析 -----如何通过报表分析判断企业的风险 一、财务分析概述 （一）、财务分析的含义 财务分析是以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现 在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益集团改善决策。财务 分析的基本功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。 （二）、财务分析的目的： 1、财务分析的基本目的：满足不同信息使用者的信息需求，便于决策。 (1)、投资者 (2)、债权人 (3)、经理人员 (4)、供应商 (5)、政府 (6)、雇员和工会 (7)、中介机构 2、企业进行财务分析的一般目的： （1）、评价过去的经营业绩 （2）、衡量现在的财务状况 （3）、预测未来的发展趋势 （三）、财务分析的基本内容： 1、偿债能力分析 2、营运能力分析 3、盈利能力分析 4、发展能力分析 （四）、财务分析的方法 1、比较分析法：对几个可比数据进行对比、揭示差异和矛盾。 （1）、按比较对象分类（和谁比）： A、趋势分析：不同时期相比较 趋势分析法是根据企业连续数期的会计报表,比较各个有关项目的金额、增减方向和幅度,从而揭示当 期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。趋势分析可以绘成统计图表,可以采用移动算术平均数、 指数滑动平均法等,但通常采用比较法,即将连续几期的同一类型报表加以比较。 进行分析时,应注意以下几点:(1)分析前剔除偶然性因素的影响,以使分析的数据能表述正常的经营情 况。(2)分析的项目应适合分析的目的。(3)分析时需要突出经营管理上的重大特殊问题。(4)比较数据不限 于连续几期的财务报表数据,也可以将实际与计划数或其他标准相比较。(5)分析报表时,可以用绝对数进行 比较,也可以用相对数进行比较。 B、横向分析：与行业平均数或竞争对手比较 C、差异分析：实际与计划比较 （2）、按比较内容分类（比什么）： A、比较会计要素的总量 B、比较结构百分比 C、比较财务比率 2、因素分析法 因素分析也叫连锁替代法,它是一种分析经济因素的影响,测定各个因素影响程度的分析方法。其特 点是:在测定某一经济指标的各个因素的影响时,首先要以基期指标为基础,把各个因素的基期按照一定的 顺序依次以实际数来替代,每次替代一个,就得出一个新的结果。在按顺序替代第一个因素时,要假定其他 因素不变,即保持基期水平。在按顺序逐个替代其他因素时,要在已替代过的因素的实际数基础上进行,其 余尚未替代过的因素,仍保持基期水平。如此替代下去,最后一次替代指标就是实际指标。将每次替代后的 指标与该因素未替代前的指标相比较,两者的差额就是某一因素的影响程度。将各个因素的影响数值相加, 就是实际指标与基期指标之间的总差异。 3、比率分析法 比率分析法是指在同一会计报表的不同项目之间,或在不同会计报表的有关项目之间进行对比,以计算出 的比率反映各个项目之间的相互关系,据此评价企业的财务状况和经营成果。一般来说,用比较法所得出的信 息比较准确,所以这种方法运用得比较广泛。 资产负债表 编制单位：甲公司 2003 年 12 月 31 日单位：万元 资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 3668.40 55474.24 短期借款 11665.55 10989.82 应收票据 145.00 34.00 应付账款 3563.11 6491.36 应收账款 9711.22 9333.73 预收账款 183.49 1056.67 预付账款 1408.60 4855.17 应付工资 193.04 611.25 其他应收款 1940.12 5717.56 应付福利费 174.94 537.53 存货 8737.71 18886.82 应付股利 3058.93 待摊费用 19.36 未交税金 1018.88 2898.46 其他未交款 1.06 其他应付款 1176.03 3973.51 预提费用 100.00 流动资产合计 25630.41 94301.52 流动负债合计 17977.04 29718.59 固定资产 长期负债： 固定资产原价 18288.99 25622.76 长期借款 9350.66 7237.93 减：累计折旧 4724.88 8680.37 长期应付款 1621.22 固定资产净值 13564.11 16942.39 长期负债合计 9350.66 8859.15 工程物资 39.99 35.87 负债合计 27327.70 38577.74 在建工程 841.12 4418.85 固定资产合计 14445.22 21397.11 所有者权益 股本 10906.35 16500.00