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（财务分析）财务分析 [案例]3：财务分析 1.实验目的和要求 财务分析是运用会计报表数据及其他财务资料对企业过去的财务状况和经营成 果及未来前景的一种评价，既是对已经完成的财务活动的总结，又是财务预测的 前提。是把企业整个财务报表数据，分成不同部分和指标，找出有关指标的关系。 以达到认识企业偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力的目的。因此，财务分析是 管理者支持经营运作的管理手段，也是作为投资人、债权人、供应商、本企业管 理层等日常管理的手段，要求科学程度高、可操作性强。所以，要求我们能够掌 握财务分析的方法，能够运用分析方法分析出企业存在的问题，以便我们能正确 评价企业的财务状况。 2.实验基础 这是一个操作性很强的实验，学生应在实验前掌握关于财务分析的基本概念以及 财务分析的构成内容等，熟悉财务报表分析的方法。 3.实验内容 （1）偿债能力分析 （2）运营能力分析 （3）获利能力分析 （4）发展能力分析 （5）杜邦财务分析 4.实验步骤 （1）了解预算企业的基本组织构成、生产工艺流程、管理制度、会计核算方法 与体系、财务管理方法与体系等。 （2）利用现行财务报表，结合历史情况，计算各项指标，对企业偿债能力、运 营能力、获利能力、发展能力及综合财务状况进行分析。 5.实验操作案例 南城机械股份有限公司是一个三年前采取发起式成立的股份有限公司。主要业务 为生产和销售机械产品。该企业为一般纳税人，按《企业财务制度》进行会计处 理；发出存货的计价采用月末一次加权平均法；计提坏帐准备采用帐龄分析法； 期末存货采用成本与可变现净值熟低法计价；短期投资、长期投资、固定资产、 无形资产等期末计价均采用成本与市价法计价。该企业每会计年度结束后，均由 财务经理在规定的时间内做出财务分析，呈报给董事会。 2002 会计年度结束了，注册会计师已将会计报表进行了审计，出具了无保留意见 的审计报告。同时已定于 2003 年 3 月 6 日对外披露。要求财务经理必须在此之 前呈交财务分析。 财务报表资料（见表 1、2、3、4；及其他相关资料）如下： 资产负债表 编制单位：南城机械股份有限公司 2002 年 12 月 31 日单位：万元表 1 资产 行 年初数 期末数 负债和所有者权益（或 行次 年初数 期 次 股东权益） 流动资产 流动负债： 货币资金 1 1430000 2216072 短期借款 68 100000 100 短期投资 2 0 0 应付票据 69 350000 517 应收票据 3 282000 570000 应付账款 70 250000 129 应收股利 4 0 0 预收账款 71 0 400 应收利息 5 0 0 应付工资 72 0 0 应收账款 6 198000 429660 应付福利费 73 0 0 其他应收款 7 0 0 应付股利 74 0 300 预付账款 8 0 0 应交税金 75 100068 211 应收补贴款 9 0 0 其他应交款 80 0 0 存货 10 430000 520000 其他应付款 81 0 0 待摊费用 11 0 0 预提费用 82 20000 240 一年内到期的长 21 0 0 预计负债 83 0 0 期债权投资 其他流动资产 24 0 0 一年内到期的长期负债 86 0 0 流动资产合计 31 2340000 3735732 其他流动负债 90 0 0 长期投资： 长期股权投资 32 1300000 1480000 流动负债合计 100 820068 132 长期债权投资 34 0 0 长期负债： 长期投资合计 38 1300000 1480000 长期借款 101 880000 119 固定资产： 应付债券 102 0 0 固定资产原价 39 2500000 2700000 长期应付款 103 0 0 减：累计折旧 40 400000 580000 专项应付款 106 0 0 固定资产净值 41 2100000 2120000 其他长期负债 108 0 0 减：固定资产减值 42 0 20000 长期负债合计 110 880000 119 准备 固定资产净额 43 2100000 2100000 递延税项： 工程物资 44 0 0 递延税款贷项 111 0 0 在建工程 45 0 342000 负债合计 114 1700068 251 固定资产清理 46 0 0 固定资产合计 50 2100000 2442000 所有者权益（或股东权 益）： 无形资产及其他 实收资本（或股本） 115 20000 200 资产： 无形资产 51 0 0 减：已归还投资 116 0 0 长期待摊费用 52 0 0 实收资本（或股本）净 117 20000 200 额 其他长期资产 53 0 0 资本公积 11