第二章预算管理概述.pptVIP

2021/10/15 * 四、山东华乐全面预算管理案例综合点评 全面预算管理案例背景 全面预算管理是“人本”管理 全面预算管理是系统管理 全面预算管理是战略管理 全面预算管理的内外环境 华乐全面预算管理制度的不足 2021/10/15 * 四、山东华乐全面预算管理案例综合点评－－全面预算管理案例背景 《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》的颁布实施 《企业财务预算管理示范制度》的颁布实施 “全面预算管理年” 的推行 “预算委员会”的设立 2021/10/15 * 四、山东华乐全面预算管理案例综合点评－－全面预算管理是“人本”管理 1、“人本原理”是管理的基本原理。要点: 职工是企业的主体 职工参与是有效管理的关键 人性的完美发展是现代管理的核心 服务于人是管理的根本目的 2、全面预算管理主体人和预算执行主体人目标协调中运用“人本“原理合理选择领导方式 3、责任网络的建立及责任预算的落实中遵循“人本“思想 （1）划分责任中心时既考虑责权范围,还应该考虑非正式组织的作用 （2）考虑责任预算对人的行为可能具有的正反两方面的影响 4、预算考评制度中充分运用激励机制 华乐全面预算管理制度具体哪些方面体现了“人本”思想? 2021/10/15 * 四、山东华乐全面预算管理案例综合点评－－全面预算管理是系统管理 1、”系统原理“是管理的又一基本原理。 要点: 整体性、动态性、开放性、环境适应性、综合性 2、全面预算管理内容体系的系统性 3、全面预算管理方法体系的系统性 华乐? 2021/10/15 * 四、山东华乐全面预算管理案例综合点评－－全面预算管理是战略管理 1、全面预算管理本质上是战略管理 2、全面预算管理应该是一种战略管理 （1）预算目标的定位体现不同类型企业的战略重点 新兴行业----以销售预算为核心 成熟行业----以目标利润预算为核心 衰退行业----以投资报酬率(资本预算)为核心 （2）预算模式的选择体现不同的竞争战略 低成本战略----以成本和利润为核心的预算 差异化战略----以销售和利润为核心的 3、预算是对战略的具体化 （1）预算预算可弥补战略实现过程中容易出现的预期不准、操作困难的缺陷 （2）预算可将战略目标细分 华乐的预算目标与模式? 2021/10/15 * 四、山东华乐全面预算管理案例综合点评－－全面预算管理的内外环境 1、顺应、把握外部环境 （1）外部环境的缺陷是客观存在的,环境的优化需要各方长期共同努力 （2）环境的利弊是相对的 （3）外部环境的缺陷是总量概念而不是结构概念 （4）环境不是一成不变的 2、塑造良好的内部环境 （1）更新企业的偏好结构，优化企业的价值观念 （2）切实制定企业政策，明确企业发展方向 （3）建立健全内部制度，完善企业系统管理全面预算管理的内外环境 2021/10/15 * 四、山东华乐全面预算管理案例综合点评－－华乐全面预算管理制度的不足 预算管理制度的原则性超过其可操作性－－主要体现在“预算控制与差异分析”和“预算的考评与激励”（P86） 对重要项目关注不够－－比如“资本预算” 预算修正的规定过于笼统（P86） 2021/10/15 * 针织公司2001年度的分季销售预算表 摘要 一季度 二季度 三季度 四季度 全年预计 销售量（件） 20000 30000 40000 30000 120000 销售单价（不含税） 75 75 75 75 75 预计销售额（元） 增值税销项税额 255000 382500 510000 382500 销售价税合计 期初应收账款 480000 　 　 　 　 一季度销售现金收入 877500 877500 　 　 　 二季度销售现金收入 　 　 　 三季度销售现金收入 　 　 　 四季度销售现金收入 　 　 　 　 现金收入合计 2021/10/15 * 注意与理论的区别 1、分厂费用预算中既包括本厂发生的的销售和管理费用,还要分摊集团公司的部分综合固定管理费用和财务费用 2、费用按产品品种和产销量进行分配－－与会计核算不同其意义在于: （1）费用预算分配标准又成为衡量费用预算控制的重要指标及进行差异分析的重要因素 （2）费用与品种和产销量的配比容易直观地评价费用的控制水平和每种产品的利润情况 3、分厂综合预算“上交总公司管理费用”作为分厂的固定成本及现金流出;“上交总公司利润”作为分厂的现金流出。 《财务案例》--第二章讲义 * 《财务案例》--梁栋桢 * 《财务案例》--第二章讲义 * 《财务案例》--梁栋桢 * 《财务案例》--第二章讲义 * 《财务案例》--梁栋桢 * 《财务案例》--第二章讲义 * 《财务案例》--梁栋桢 * 《财务案例》--第二章讲义 * 《财务案例》-