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审计需求与代理问题 ［摘要］本文从代理人学说出发， 综合介 绍了影响审计需求的各个方面研究成果。 ［关键词］审计需求代理问题股权结构 审计为什么会出现，理论界对此有多种 解释，最具代表性的是代理人学说及信息经 济学学说。 代理人学说认为，在企业中有着各种各 样的契约来降低代理成本，然而，除非契约 的条款的实施得到监督，否则它就不起这种 作用。审计就是一种监督的方式。 一、审计需求 一般说来，对审计的需求分为两个层次。 第一个层次是政府及法律法规对审计服务 的需求，这是最基本的需求；第二个层次是 指企业对审计服务自发的需求， 这是由于企 业的所有权和经营权相分离的结果。 审计需求在我国又是一个什么样的状 况呢？首先在第一个层次上，1980年12月 14日财政部颁布了〈〈中华人民共和国中外合 资经营企业所得税法实施细则》，规定外资 企业会计报表要由注册会计师进行审计， 这 形成了我国第一批法定审计需求。此后，财 政部、证监会陆续颁布了一些法律条文，规 定国有企业、上市公司等的会计年报必须由 注册会计师进行审计。至此，我国在第一层 次上的审计需求已经形成。 由于已经有了法 定的要求，所以要判断在第二层次上是否有 需求，可以从判断看企业对高质量的审计是 否有需求入手。 二、代理冲突与审计需求 代理问题是企业有效契约观的基本问 题之一。现代企业中通常存在着两种代理问 题，一种是股东与管理当局