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第二章 货币资金;第一节 现金;一、现金的管理;二、现金的核算;1. 核算凭证的管理;2. 现金的核算方法;3. 现金清查;现金缺溢的会计处理;例：资料：某企业2月28日清查现金发现短缺400元，3月5日查明原因如下：100元属被盗，由保险公司赔偿，赔款尚未收到。250元由出纳赔偿，50元无法查明其他原因，经批准做管理费用处理。 要求：根据经济业务做会计处理。 ;第二节 银行存款;银行存款账户的开立;二、银行结算方式*;银行汇票;（2）要点（23——24页）： A 适用：现金、转账、单位、个人、异地 B 付款期限及超期处理：一个月 两年票据权利时效期 C 各方注意事项：金额等 D 背书转让 （3）会计核算*：;银行本票;（2）要点： A 适用：现金、转账、同城；见票即付 B 付款期限及超期处理： 两个月 C 各方注意事项 D 背书转让：填明现金字样的银行本票不得背书转让 （3）会计核算;商业汇票;说明;程序（商业承兑汇票）;（3）要点（26页）： A 适用：真实交易或债务债权关系、单位、同城或异地 B 付款方式 C 期限及超期处理 D 各方注意事项 E 银行承兑汇票和商业承兑汇票 （4）会计核算： 应收票据；应付票据;要点： 适用范围：同城 支票类型：现金支票、转账支票、（普通支票） 提示付款期限：10日 空头支票的处理：退票、5％（≥1000）、2％赔偿金 核算： 银行存款;指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。 要点： 使用区域：特约单位 类型及相应权限 透支、利息、手续费 核算： 其他货币资金——信用卡存款 财务费用;汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 （1）要点： 异地 单位或个人 外埠存款 （2）会计核算： 应收账款 其他货币资金——外埠存款; 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （1）要点： 同城或异地 单位或个人 程序及相关规定 （2）会计核算 应收账款;根据购销合同有收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 （1）要点： 异地 单位 购销合同及起笔金额 程序及注意事项 （2???会计核算： 应收账款; 应进口方要求向出口方（收益人）开立的，以收益人按规定提供单据和汇票为前提支付一定金额的书面承诺。 （1）要点： 有条件的银行付款凭证 国际结算 （2）核算： 其他货币资金——信用证存款;银行结算方式总结;三、银行存款的清查;未达账项内容;编制方法： 指导思想：将“未达账项”调整至“到达”状态。 具体：在银行与开户单位的账面余额基础 上，加上各自的未收款减去各自的未付款，然后再计算出双方余额。 注意： 通过调节 后的余额才是企业银行存款实存数。 银行存款余额调节表不是原始凭证，不能据以编制记账凭证。 银行已经入账企业尚未入账项目，需等结算凭证到达方可编制有关记账凭证。 余额调节后左右两边如不相等，需进一步查对找出原因。;例题;银行存款余额调节表 2002年3月31日 单位：元