审计组织与审计人员.pptxVIP

第三章 审计组织与审计人员; 国家审计机关 民间审计组织 内部审计机构 ;一、国家审计机关－－设置;国家审计机关－－职责和权限;; （三）国家建设项目（含技术改造项目），实行业主制的，审计管辖归属与业主的审计管辖一致。业主的审计管辖归属根据本条第一项确定。未实行业主制的，或中央与地方共同投资的建设项目，比照前两项规定划分。 （四）国税、关税系统及省级(含计划单列市，下同)财政决算，由审计署审计管辖。省级财政预算执行情况由审计署和省级审计机关审计。? （五）国有企业、事业单位兴办的经济实体比照本条第一项、第二项的规定确定审计管辖范围。????（六）中央统借统还或按贷援协议规定应当由审计署审计的世界银行、亚洲银行以及其他国际组织和外国政府的贷援款项目，由审计署审计管辖。????（七）中央单位交纳和代收代管的属地方的各项资（基）金，在中央单位发生的财务收支，由审计署负责审计。地方单位交纳和代收代管的属中央的各项资（基）金，在地方单位发生的财务收支，由地方审计机关负责审计。?;国家审计机关－－其它;二、民间审计组织;1、会计师事务所;2、民间审计的业务范围;3、民间审计组织的权限;实例一;实例二;4、中国注册会计师协会－－全国性组织;三、内部审计机构; 3、职责和权限 内审机构可对本单位及所属单位进行的审计事项见P64－65。 内审机构的权限有： 要求报送资料权；审核检查权； 参加会议权；调查取证权； 临时制止权；采取强制措施权； 建议意见权；建议反映权。 4、国外概况 西方国家很多政府部门和企业都设有内部审计机构。 内部审计的国际组织是“国际内部审计师协会”，是由1941年成立于美国的内部审计师协会发展而来的，总部设在纽约。我国于1987年加入。;四、审计人员;民间审计人员的职业道德;一般原则;专业胜任能力与技术规范;对客户的责任;对同行的责任;其他责任;思考题一;参考答案;思考题二;　(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。 　(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。;　(4)ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，为V公司提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 　(5)前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。;　(6)V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 　【要求】请分别根据上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。 ;参考答案;　(4)不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。 　为V公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。 　(5)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。 　注册会计师应当提请Ｖ公司告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 　(6)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。 　中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。;4、法律责任;审计重要性概念的作用 ;5、西方民间审计人员;思考题三;参考答案;思考题四;;参考答案;