远期合同模板.pptx

7.4 远期合同会计;2;〔3 〕远期合同的分类和会计处理要解决的问题 1〕远期合同按交易目的分为套期保值和投机套利〔回忆会计区别〕 套期保值又分为如下四类： 对外币应收、应付工程的套期保值； 对外币约定承诺的套期保值； 对外币预期交易的套期保值；〔现金流量保值〕 对企业境外经营净投资的套期保值。〔类现金流量保值〕 2〕远期合同会计处理的问题 如何确定利得和损失； 何时对外报告利得和损失； 升水和贴水在合同期间应如何记录、反映。;2 、会计处理案例分析 2.1 外币应收、应付事项的套期保值 前提：外币商品交易的发生与款项的结算不同步。 被套期工程是外币应收〔应付〕账款。 套期工具是期集合约. 会计核算要点： 对期集合约确实认，包括初始确认、后续确认和终止确认。 需要在同一会计期间确认被套期应收〔或应付〕账款的汇兑损益和期集合约的公允价值变动损益 。;;【例7-7】〔参见教材P168例7-9〕设美国某公司于2021年12月1日购入欧洲某公司价值8 000欧元的存货，约定90天以后支付款项，交易日欧元对美元的即期汇率为1：。 为了防止汇率变动风险，美国公司与经营外汇的银行签订了将于次年3月1日按1：的汇率购置8 000欧元的期集合同。 假设之后的汇率分别为：资产负债表日〔假设为12月31日〕的即期汇率为1：，2个月美元对欧元远期汇率为1：，美元的市场利率为5%；2021年3月1日的即期汇率为1：。 本例采用公允价值套期。;相关数据;.;.;.;11;12;13;14;;确定承诺，是指在将来某特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源、具有法律约束力的协议。 未确认确实定承诺承受的风险既可能是公允价值变动风险，也可能是现金流量风险-----公允价值套期保值或现金流量套期保值进展账务处理。 对签定的远期交货合同，遵循不确认确定承诺的现行惯例，无需作任何记录。仅需对签定的外汇远期合同〔套期工具〕进展初始确认。;17;【例7-8】〔参见教材P169例7-10〕 A公司于2021年11月20日与美国出口商B公司签订预购协议，约定于2021年2月20日以每吨400美元的价格购进某原材料25吨。 A公司为防止购入原材料本钱的外汇风险，于签订合同当日与某金融机???签订一项3个月到期的远期外集合同，约定汇率为1：，合同金额10 000美元。 2021年2月20日，A公司以净额方式结算该远期外集合同，并购入原材料。;19;20;21;22;处理方法2：采用现金流量套期 1 签约日 签订购销合同，无需会计分录。 远期合同公允价值为0，无需处理。 2 2021年12月31日，确认远期合同的公允价值 远期合同的公允价值=〔6〕×10 000/〔1+5%×2/12〕 借：套期工具——远期外集合同 贷：资本公积——其他资本公积 〔不需要使用“被套期工程〞账户，因为资本公积已经累积了公允价值变动或称汇兑损益〕;3 2021年2月20日 3.1 记录远期合同公允价值变动 远期合同的公允价值 =〔〕×10 000=-500 借：资本公积——其他资本公积 贷：套期工具——远期外集合同 3.2 结算期集合同 借：套期工具——远期外集合同 500 贷：银行存款 500 3.3 购入原材料 借：商品采购——原材料 67 500 贷：银行存款 67 000 资本公积——其他资本公积 500;25;假定： 〔1〕2021年12月31日，欧元与美元3个月的远期汇率为1：，美元的市场利率为5%； 〔2〕2021年3月31日，欧元对美元的即期远期汇率为1：。 1 签约日 远期合同公允价值为0，无需处理。 2 2021年12月31日，确认远期合同的公允价值 远期合同的公允价值 =〔〕×5 000 000/〔1+5%×3/12〕=123 457 借：套期工具——远期外集合同 123 457 贷：资本公积——其他资本公积 123 457;;3.3 假设交易没有发生，那么套期工具的利得或损失应转入当期损益 借：资本公积——其他资本公积 75 000 贷：公允价值变动损益 75 000〔转入的套期收益〕 3.4 假设交易发生，形成一项非金融资产，那么套期工具的利得或损