房产税常见稽查风险点及实务案例.pptVIP

* 房产税常见稽查风险点及实务案例 房产税常见稽查风险点及实务案例房产税常见稽查风险点及实务案例房产税征税范围涉税风险点房产税计税 依据征税 范围税种 分类属于财产税中的个别财产税征税范围限于城镇的经营性房屋区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据 第一页，共33页。 房产税征税范围涉税风险点 房产税 计税 依据 征税 范围 税种 分类 属于财产税中的个别财产税 征税范围限于城镇的经营性房屋 区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据 第二页，共33页。 问题1：如何界定房产与非房产 房产 房产是以房屋形态表现的财产 有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨 可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所 非房产 非房产 下列独立于房屋之外的建筑物 如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等 房产 房产 第三页，共33页。 问题2：如何界定城镇区域 城市 县城 建制镇 工矿区 区 域 城市是指经国务院批准设立的市。 县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 第四页，共33页。 征税范围 具体（形态）表现 范围之外的举例 房 产 房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等 区 域 城市、县城、建制镇和工矿区 农村、行政村 图表总结1. 第五页，共33页。 房产税计税余值的涉税风险 2 Part 第六页，共33页。 房产税计税余值的涉税风险 房产余值计税 租金收入计税 对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据 对于出租的房屋，以租金收入为计税依据 房产余值 配套设施 土地价值 柜台出租 VS 融资租赁 无租使用 第七页，共33页。 问题1：如何界定房产税的原值、余值 房 屋 余 值 房 屋 原 值 附 属 设 备 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。（四川省30%） 第八页，共33页。 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设施和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值。 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值； 对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。 问题2：哪些设备应并房产原值 第九页，共33页。 稽查案例 1.新建办公楼的装修费用，是否需要计入固定资产原值缴纳房产税？ 请问：该800万元装修费用是否应缴纳房产税？ 某企业，新建了一栋办公楼并进行豪华装修，装修费用800万元计入“固定资产-固定资产装修”，并单独核算。请问：该企业发生的这笔装修费是否需要并入房产原值计算缴纳房产税？ 稽查案例——装修那点事~ 第十页，共33页。 《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》 (国税发[2005]173号） 第一条规定：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 稽查案例——装修那点事~ 第十一页，共33页。 案例中对这笔800万元的装修费用在税务处理时要核实装修明细，分别对待，涉及上述文件列明的房屋附属设施和配套设施，无论会计如何核算，都要并入房产原值缴纳房产税。如果房屋装修过程中不涉及上述列明的房屋附属设施和配套设施，仅是装饰性的，则不需要并入。 案例解析 稽查案例——装修那点事~ 第十二页，共33页。 稽查案例 2.旧房改造的装修费用，如何缴纳房产税？ 某企业对办公楼卫生间进行了重新装修，更换了所有的坐便器、洗手盆等卫生洁具以及瓷砖。装修费用10万余元，计入了“长期待摊费用” 请问：此笔装修费用是否缴纳房产税？ 稽查案例——装修那点事~ 第十三页，共33页。 稽查案例