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卫生行政事业单位内控制度 一、目前卫生行政事业单位内部控制中存在的问题 （一） 内控意识不强，对内控制度的建立和实施不够重视由于长期行政化管 理程序的实施及行政式命令的惯用行为的存在，因此，局部卫生行政事业 单位员责人的内控意识相对较为薄弱，缺乏要求及时建立合理有效的内控制 度及相应机制的内在动力和主观需求0主要表现在:1 .对内部控制的重要性 和紧迫性认识缺乏。由于多数卫生行政事业单位的收入根本上是财政拔付 的资金，许多单位的领导缺乏强化内部控制的主观意识，不够重视单位内部 控制的建立健全。2.对财务与会计控制管理工作重视程度不够，导致财务 与管理脱节。特别是多数卫生行政事业单位管理人员的头脑中几乎不存在 本钱核算的概念，长此以往，惯性思维导致许多卫生行政事业单位中将财 务、会计视为了一般的行政管理工作. （二） 财务管理制度不健全，票据使用不标准1 .实际工作中，局部单位将上 级或财政部门的财经法规作为内部的财经制度,而不是根据国家有关法规准 那么，再结合本单位实际情况制定出适合本单位工作和管理实际的相关财经 管理制度,许多财务事项的运作与管理措施仅仅依据的是惯例，管理的随意 性较大。2.局部卫生行政事业单位票据管理不标准?仍存在票据填写不完 整、不标准，传递程序不科学，甚至混乱的现象、加之管理制度不健全， 致使有关人员不能互相牵制，极易产生“小金库“，滋生腐败等问题。 （三） 局部财务人员素质偏低,会计核算极不标准由于普遍认为卫生行政事 业单位业务核算比拟简单,会计业务未列入培训方案，财会管理的地位未 得到足够重视，极大地影响财务人员业务素质的提高，导致不少单位的会 计核算极不标准。比方，有的单位专项资金特别多，财务人员未进行专项 核算，支出工程模糊、欠清晰，不能完整地反映核算单位的专项结余状 况，专项经费有被挤占、挪用的现象，致使专项资金不能发挥其应有的资 金效益。 （四） 固定资产管理重购轻管目前，卫生行政事业单位固定资产购置一般纳 入政府采购范围，大宗固定资产的购置得到有效控制.但用自有资金购置 的不属于政府采购范畴、由单位自行采购的局部固定资产范围广，累积数 额较大，由于缺乏相应的内部管控机制，相当局部单位未按规定建立完整 科学的、相应专业的台账系统，资产保管责任不明确；发生资产划转调等 未办理相关手续，也未及时建立资产台账，造成帐实不符. （五） 内控体系不够健全、完善，业务流程不尽合理1.由于卫生行政单位的 编制有限、人员紧张等原因，导致局部人员存在一人多岗、不相容岗位兼 职现象较为普遍，又缺少补偿性控制措施，缺乏相应的监督机制。2.授权 审批流程设置不合理，审批制度有待改良?有些单位授权审批流程设皆不尽 合理，过程控制过于简单,缺乏事前控制的程序，事后也只要有相应审批人 员签字，单位出纳就予以报销，财务人员未尽到应有的凭证审核把关的职 责. （六） 单位预算涵盖范围有限，弹性较大预算控制是内部控制的核心环节， 但由于对预算管理重要性缺乏足够的认识,加之单位预算机构、人员、时 间等方面没有得到应有的保证和支持，无法形成行之有效的预算科学体 系，其预算制度形同虚设，造成财政对部门单位有了预算约束，而部门单位 内部并没有对各科室人员的责任预算约束，随意性大，影响预算的实施效 果。 二、加强卫生行政事业单位内部控制制度的对策 （一）强化内控意识，培养、营造与内控制度相适应的良好的内控环境气氛 随着反腐倡廉的力度不断加大以及〃三公”经费公开，其单位内部管理水平 的要求也大大提高,特别是进一步加强经济业务过程中管理控制的要求越来 越高，因此，我认为，地方财政部门应联合相关部门在对一、二级预算单 位的主要负责人及财务管理人员的研讨班及相关培训中，参加内部控制的 相关内容和知识的学习，特别是有关内控制度的建立，内控手段和方法的 运用。让单位领导层了解内部控制和实施内部控制的重要意义和自己在内 部控制建设中所处的关键性作用，通过广泛深入的学习，不断养成良好的 内控意识，确保内部控制的有效实施。 （二） 健全完善内控制度，标准单位内部财经行为有控那么强，失控那么弱，无 控那么乱：卫生行政事业单位应该严格按照有关内控标准的要求，结合单位 性质和实际业务活动特点,对预算管理、收支管理等各个经济活动的业务 层面，确定内控的重点和目标，并制定出相应的内控措施，形成相对完 善、行之有效的防范、管控体系，切实标准卫生行政事业单位的经济行 为. （三） 加强会计根底工作，强化会计系统的控制作用随着经济社会的开展， 会计业务及核算内容的不断扩大和增加，财务部门的工作已不能只限于记 帐、算帐、报帐，应着重对单位的财经制度及运作机制进行精细化设计、 升级，重点是标准制度运行机制、凭证审核流转程序，开展和实施科学、 高效的财务管理工作，切实发挥参谋