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PART -1 税收筹划思想公司纳税理念[拍案说税]：“生命一号”税案内幕 2006年6月1日上午闭幕的广东省十届人大常委会第二十五次会议通过决定，接受罗泽勤辞去十届全国人大代表职务的请求。罗泽勤是何许人？她是广东十八宝医药保健品有限公司董事长兼总经理，2003年当选为十届全国人大代表，同年获广东省优秀民营企业家称号。企业因成功研制了“生命一号”，在全国建立了29个分公司和8万多家销售网点，她也成为“生命一号”品牌创始人。每年为国家创造利润上医院。经过近十年的努力，2002年十八宝医药产值突破4.2亿元，产品销售额达到3.28亿元，上缴国家税费1180多万元，成为广东茂名市龙头企业。公司纳税理念 万万没有想到，就是这样一家对国家和社会有着突出贡献的企业竟然也存在偷税现象。税务机关对广东十八宝医药保健品有限公司进行重点稽查，最终水落石出，查明真相： 2002年1月至2004年10月，该公司为自己虚开农副产品收购发票15279份，申报抵扣增值税进项税额2536.5万元；不按规定开具农副产品收购发票5422份，申报抵扣增值税进项税额746.4万元；虚列、多报成本和费用，共计偷逃所得税5135万元。公司纳税理念 根据税收征管法及有关规定，对于广东十八宝医药保健品有限公司虚开农副产品收购发票和偷税案，共应补缴税款8417.9万元，滞纳金1715万元，罚款1268万元，合计为1.14亿元。税务机关已于2006年将税款、滞纳金、罚款全部追缴入库，并以涉嫌偷税罪将当事人移送公安机关。 请分析：“生命一号” 带给我们什么启示呢？公司纳税理念 启示之一：依法纳税永远是正确的 现代税收三大特征： 强制性、固定性、无偿性。 遵纪守法、依法纳税是每个企业应尽的 义务；也是每个企业家肩上的一份社会 责任。 公司纳税理念 启示之二：偷税的惯用伎俩 1.隐瞒（少计）销售收入； 2.虚开农副产品收购发票； 3.老总的个人消费由公司报销。罗泽 勤本人每年的个人消费高达上千万之 多，均作为公司的费用列支。公司纳税理念启示之三：企业到底该如何纳税？4个原则1.能不交的就不交；2.能少交的就少交；3.能晚交的就晚交；4.该交的一定要交。 税收筹划概 念 纳税人通过合法手段，对经营、投资及财务活动和涉税事项进行事先规划和安排，以节约税收、递延纳税或降低风险为目标的一系列谋划活动。 EADB税收筹划的目标 实现涉税零风险减轻税负获取资金时间价值税收筹划的五大目标C维护合法权益提高经济效益 科学理解税收筹划在西方，税收筹划被称为“皇冠上的明珠”。 税收筹划避税逃避缴纳税款税收筹划小案例理解税收筹划【案例分析】：几个“海归”创办一家科技服务公司，提供软件开发服务、技术咨询。恰好中国赶上“营改增”，即研发和技术服务需要一般纳税人需缴纳6%的增值税。这其中有没有税收筹划的空间呢？税收筹划【政策分析与比较】：1、营改增：研发和技术服务收入按照现代服务业税目缴纳6%的增值税。研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务。2、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。——《关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100号）税收筹划【政策分析与比较】：3. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的一般纳税人按17%征收增值税；著作权属于委托方或属于双方共同拥有的一般纳税人不征收增值税。4. 在一个公历年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。税收筹划【税收筹划方案】：创办软件公司，尽量签订软件销售合同：并符合自产自销软件的条件；同时取得下列证明：（1）省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；（2）取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。税收筹划【税收筹划方案】：2. 在创业初期，作为提供研发和技术服务的小规模纳税人，可按3%的征收率缴纳增值税。3. 软件公司只出售软件的使用权，比如我们购买微软的windows操作系统，微软保留所有权，则软件销售行为缴纳增值税。若软件公司转让已开发完成且作为无形资产的软件所有权，则按照转让无形资产税目缴纳5%的营业税。4. 申办高新技术企业，可以缴纳15%的企业所得税。 税收筹划【案例】：A公司房产100万元租赁给B公司，B公司以120万元转租C公司。请问：A公司与B公司应如何缴纳税金？A公司按100万元缴营业税、房产税；B公司按120万元缴营业税、房产税。 税收筹划【方案一】改签合同：A公司委托B公司以120万元将房产租给C公司，并支付B公司20万元中介费。A公司按120万元缴纳营业税、房产税；B公司按20万元缴