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消费税知识点总结消费税知识点总结第一节：消费税概述消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环 节征收的一种税一、消费税的概念二、我国消费税的特点 1、征收范围具有选择性 2、征税环节具有单一性 3、平均税率水平比较高且税负差异大 4、征收方法具有灵活性 5、税负具有转嫁性 第一页，共26页。 第一节：消费税概述 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环 节征收的一种税 一、消费税的概念 二、我国消费税的特点 1、征收范围具有选择性 2、征税环节具有单一性 3、平均税率水平比较高且税负差异大 4、征收方法具有灵活性 5、税负具有转嫁性 第二页，共26页。 第二节：纳税义务人和征税范围 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”指个体经营者及其他个人 一、纳税义务人 第三页，共26页。 1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎 二、征税范围 第四页，共26页。 第三节：税目及税率 第五页，共26页。 第六页，共26页。 第七页，共26页。 第四节：计税依据 （一）销售额的确定 1．销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。 价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但承运部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不包括在内。 在确定消费税应税销售额时还要注意三个方面：①纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。②白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。③关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则。 含增值税销售额的换算 计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用）÷（1+增值税的税率或征收率） 如果消费税纳税人属于增值税一般纳税人，就按17％的增值税税率使用上述换算公式计算；如果属于小规模纳税人，按规定不得开具增值税专用发票，就要按3%的征收率使用换算公式。 第八页，共26页。 2．包装物的计税问题 应税消费品连同包装物销售的——纳税 包装物押金（酒类产品除外）——不纳税 逾期不再退还和已收取一年以上的押金——纳税 酒类产品（啤酒、黄酒除外）的包装物押金——纳税 既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，在规定期限内不予退还的——纳税 包装物 第九页，共26页。 （二）销售数量的确定 1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 4.进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。 注意：（1）黄酒、啤酒以吨为单位规定单位税额；成品油以升为单位规定单位税额；卷烟的从量计税部分是以标准箱（50000支）为单位规定单位税额；白酒从量计税部分是以斤为单位规定单位税额。在确定计税数量时要注意使用的数据单位要与固定税额的计量单位口径一致，不一致的要换算成一致的口径。（2）纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 第十页，共26页。 三、公式及范围 第十一页，共26页。 第五节：自产自用应税消费品应纳税额 用于连续生产应税消费品的不纳税 如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟 (避免重复征税) 用于其他方面的，于移送使用时纳税 如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、馈赠、赞助、广告、职工福利等 第十二页，共26页。 一、有同类售价 应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率 二、无同类产品售价 1、从价定率= 成本（