市场竞争、审计委员会与薪酬委员会委员的交叉任职与会计稳健性.pdf

摘 要 摘 要 会计上长期以来始终奉行稳健性原则，会计稳健性原则类似于会计信息质量要求 中的谨慎性原则，稳健性原则的应用程度关系着企业财务报告的质量的好坏。现行会 计稳健性原则的主要要求是企业应当及时的确认损失，谨慎的确认收益，以此来确保 自身能够充分地考虑不确定性和风险等因素。稳健性原则作为一种财务报告机制，不 允许企业进行盈余平滑，这在很大程度上可以限制企业管理层的盈余投机行为，改善 财务报告质量。近些年来，从国外学者到国内学者都致力于会计稳健性来源和影响因 素的研究，丰富的研究成果为本文的研究奠定了良好的基础。 目前，国内外上市公司董事会结构中普遍存在着审计委员会与薪酬委员会委员交 叉任职的情况，这一制度安排表明，兼任的董事可能需要在双重目标甚至是多重目标 下履职，这不仅影响着薪酬委员会作用下高管薪酬政策的决策结果，还影响着审计委 员会监督下企业对外提供财务报告的质量。我国当前正处于经济体制改革的重要时 期，市场竞争作为重要的外部环境因素，是稳健性产生的原因之一。会计稳健性作为 一种治理机制，其作用的发挥不仅取决于内部的公司治理情况，也受市场竞争程度和 经济发展水平等外部环境因素的影响，是