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* ?企业所得税法实施条例? 第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的局部，准予扣除。 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知.doc 七、企业职工福利补助结余税收规划 * 个人所得税免税所得：福利费、抚恤金、救济金。 国税发［1998］155号 以下收入不属于免税的福利费范围： (一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费,工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； (二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助。 ?企业所得税法实施条例? 第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。 分析：组织优秀员工外出培训和课酬规划？ 八、企业职工教育培训费节税规划 * 财建〔2006〕317号：职工教育经费范围 上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支。 * 经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。 经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。 * 　? 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，防止挤占日常的职工教育培训经费开支。 　　矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用，可从职工教育培训经费中支出。 * 什么样的进项税额属于无法划分的？ 一般意义上，可以界定为受益对象不明确的费用性支出，大体上对应于公司总部发生的三类费用，以及生产车间、工程部发生的制造费用。如差旅费中的住宿费、办公用房租金、办公费、低值易耗品、直接收费金融效劳、水费、电费等。 清算结果：一是转出转少了，二是转出转多了，转少了要补转，转多了呢？能再转入吗？ * 举例：某月划分不清的进项税额100，简易征税和免税工程销售额1000，应税工程销售额1000。那么转出不得抵扣50%即50。但全年免税销售额1000，应税销售额3000。那么不得抵扣比例25%，转出25。 规划：充分利用发票认证时间，合理规划纳税义务发生时间，尽量降低月度进项税额转出的金额。 * 财税[2021]36号附件一 第二十七条 以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：… 〔六〕购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳。 附件二 纳税人接受贷款效劳向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资参谋费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 九、增值税利息进项税额抵扣规划 * 举例：某单位向A公司借款100万元，每年向A支付利息和费用15万元〔其中融资参谋费、手续费等5万元〕，开具增值税发票，不得抵扣进项税额。 规划：向A公司支付利息5%，其余10%支付给B咨询参谋公司。那么10%局部费用而已取得增值税专用发票可以抵扣？ * 举例：某公司2021年1月销售一批商品，售价为500万元，本钱为300万元。合同规定，2021年1月，公司将重新购回，回购价为650万元。 分析：这项交易实质上是将商品做抵押，向购置方借款，商品所有权上的主要风险和报酬仍留在该公司，公司对售出的商品仍可以实施控制。 * 〔1〕销售时， 借：银行存款 585 贷：应付账款-某单位 500 应交税费—应交增值税〔销项税额〕85 借：发出商品 300 贷：库存商品 300 〔2〕2021～17年每年末预计利息费用50万元时， 借：财务费用 50 贷：应付账款—某单位 50　 〔3