第5章 持有至到期投资和长期股权投资.pptxVIP

第五章 持有至到期投资与长期股权投资;资 产;第一节 持有至到期投资;一、持有至到期投资概述;一、持有至到期投资概述;二、持有至到期投资的取得;（一）债券溢折价的原因 ;（二）持有至到期投资的初始投资成本; 企业在发行日后或两个付息日之间购入债券时，实际支付的价款中含有自发行日或付息日至购入日之间的利息。这部分利息应分别不同情况进行处理。 到期一次付息债券的利息由于不能在1年以内收回，应计入投资成本，借记“持有至到期投资——应计利息”科目； 分期付息债券的利息一般在一年以内能够收回，不计入投资成本，可以视为短期债权，借记“应收利息”科目。 会计处理： 借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（差额） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款等（实际支付的金额） ;三、持有至到期投资的后续计量;企业按面值购入债券，各期投资收益的确认方法有：票面利率法和实际利率法。 企业按溢折价购入债券，各期溢折价的摊销方法有：直线法和实际利率法。;资产负债表日，计提债券利息时 持有至到期投资为一次还本付息债券投资： 借：持有至到期投资——应计利息 （债券面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整（溢折价/年