数据流中“筛”出虚开实证.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 数据流中“筛”出虚开实证 在上游企业失联、企业人员坚称业务无误的状况下，检查人员迎难而上实施外部调查，利用先进的软件分析工具，仅用1天时间就完成了以往人工分析筛查5天才能完成的工作，从众多企业交易流水数据中，“挖”出了虚假交易证据……  最近，国家税务总局Y市税务局第二稽查局（以下简称第二稽查局）依据协查线索，对深圳Y电子有限公司（以下简称深圳Y公司）实施税收检查，查实该企业虚构选购业务，通过支付开票手续费的方式从上游企业虚开增值税专用发票，虚增进项躲避缴纳税款。依据企业违法事实，Y市税务局第二稽查局依法对其作出追缴增值税88.5万元、企业所得税130.2万元、城市建设税6.2万元，加收滞纳金，并处少缴税款1倍罚款的处理打算。  “都是我一时糊涂，为了少缴税，走了虚开买票抵扣的歪路。十几年辛苦打拼而来的事业，险些因为这几十张发票给毁了。”深圳Y公司法定代表人黄某接到税务机关处理结果后懊悔不已。  案发：上游失联，企业进项疑点重重  2019年3月，第二稽查局收到来自X省税务稽查部门的一份税收违法案件协查函。协查函的信息显示，深圳Y公司分别于2013年3月～2013年4月、2014年2月～2014年5月期间取得X省X物资有限公司（以下简称X省X公司）和X省F材料有限公司（以下简称X省F公司）开具的增值税专用发票56份。目前，X省X公司和X省F公司已走逃失联，这些发票涉嫌虚开，共涉及金额520.5万元，税额88.5万元，价税合计609.1万多元，深圳Y公司涉嫌取得虚开发票躲避纳税。接到线索后，第二稽查局随即选派检查人员，对深圳Y公司立案调查。  检查人员打算先对涉案企业涉税数据和经营状况实施分析，以确定案件调查取证重点和方向。  深圳Y公司性质属私营有限责任公司，成立于2001年6月，法定代表人是黄某，注册资本100万元人民币，属一般纳税人，主要从事电脑连线、端子连线、手机电脑数据线的生产和销售，公司注册地址是Y市某工业区。  检查人员调取分析了该公司2013年～2014年的销售额、应纳税额等数据，发觉深圳Y公司在取得涉案发票的相关月份，税负与其他月份相比明显偏低。  经验丰富的检查人员认为，从行业属性来看，深圳Y公司所属的行业是电子零配件加工业，企业的产品端子连线、电脑连线、手机数据线是经由人工和机械化手段将铜线、插口、线材等原材料加工组合而成，产品的原材料增值额比较大，为降低税负，涉案企业具有虚开进项发票抵减税额的动机。综合前期线索和分析结果，检查人员打算将企业业务流和资金流作为核查重点。  深查：进非所用，虚假选购现端倪  检查人员打算兵分两路对企业实施核查，一组人员负责调查核实企业生产实际状况；另一组人员则依据协查信息供应的发票业务线索，核查企业对公账户、企业关键人员个人账户银行流水数据等信息，并将调回的资金信息与企业业务流、现金账目核对，查找企业违法证据。  检查人员按法定程序向企业下达了调取账簿通知书，依法调取了该公司2013年～2014年的账簿、凭证、报表、合同等相关纳税资料。深圳Y公司根据税务机关要求，供应了协查信息指向的涉案发票业务有关的选购合同、送货单、入库单、付款凭证，以及企业应付账款明细账等材料。  检查人员核验这些资料信息发觉，涉案56张增值税专用发票上所注明的企业选购货物是线材（钢材的一种，一般用作建筑材料等），数量多达1725吨。而从该公司大多数存货数据来看，企业生产端子连线、电脑连线、手机数据线等产品的常用主要原材料是塑胶粒、半成品电线、铜线等，发票上的进货料与该公司常用原材料存在明显差异，莫非该公司这一阶段用线材生产了数据线吗？为了核实状况，检查人员对深圳Y公司进行了实地检查。  检查人员来到深圳Y公司的注册地，发觉企业的整个生产办公区域由两幢建筑物组成。其中一幢楼是企业整理车间和办公区，一楼是整理、包装车间和一个面积约100平方米的原材料仓库，二楼是办公区。另一建筑物是企业铁棚车间，有近20台机器在运转，主要对细铜线进行包胶。整个厂区有工人约50人，办公室人员约15人。  在生产车间及仓库核查期间，检查人员发觉企业生产现场堆放的原材料主要是塑胶粒、细铜线、接头，还有一些手机、电脑数据线半成品，并没有任何线材原料。  根据疑点发票的进货信息，该公司购进线材1725吨，这是一个不小的数字，若把这些线材堆在一起，应需要一个篮球场大小面积的仓库，该公司100平方米左右的仓库根本装不下这么多线材。但该企业既没有其他的原材料存放仓库，现场也没有线材原材产成品。并且，检查人员询问现场工人了解到，企业从未用线材生产过产品。  企业毕竟有