非寿险原保险合同的核算概述.pptx

第四章???? 非寿险原保险合同的核算;第一节 非寿险原保险合同核算特点和要求;二、非寿险原保险合同的核算要求 （１）采取一级法人，分级管理，逐级核算的财务管理体制。 （２）根据权责发生制原则，按会计年度结算损益。 （３）实行分险种核算损益办法。 （4）期末计提资产减值准备。 （5）外币业务的核算实行外币分账制 。;第二节 非寿险原保险合同保费收入的核算;;2．如果保费需要调整 3.如果保单签发日期与保单生效日期不一致 (1)保单签发日期早于保单起保日期，??起保日期确认保费收入，预收保费； (2)保单签发日期晚于保单起保日期，按起保日期。 ;;3．几类非寿险原保险合同保费收入的确认 （1） 长期工程险，应随所承担保险责任的变化而对保费收入进行调整； （2）与其他保险人共同承担风险的共保业务：按承担风险的份额确认保费收入。 ;四.保费收入的业务程序;待每日对外营业结束前，会计部门收到营业部门汇总编制的“保费日报表”、保费收据存根及银行存款收帐通知等附件，经过对有关单证的内容进行审查无误后，即可编制及帐凭证，办理入帐手续。;五、科目设置 1.“保费收入”损益类(收入)科目 2.“应收保费”资产类科目 3.“预收保费”负债类科目 4、应付保费、负债类科目;;企业确认的原保险合同保费收入 借：应收保费 （银行存款、库存现金等科目） 贷：保费收入 　　; 非寿险原保险合同提前解除 借：保费收入 贷：库存现金、银行存款等科目。　　;期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 借：保费收入 贷：本年利润 ;2.应收保费;3.预收保费;六、核算举例 1.签发保单时缴纳保费 借:库存现金（银行存款） 贷:保费收入;;3.分期缴费的保费核算 首期收款并发生应收保费时: 借:银行存款 应收保费 贷:保费收入 以后每期收到应收保费时: 借: 银行存款 贷:应收保费 ; 4.中途加保的核算 借: 银行存款 贷:保费收入 5.中途退保的核算 借: 保费收入 贷: 应收保费 银行存款 ;第三节 非寿险原保险合同保险准备金的核算;;保险事故 是否已经发生;按照财政部2008年9月17日颁布的“解释2号”，保险公司将采用新的基于最佳估计原则计提保险责任准备金，新准备金评估标准另行发布。2009年12月22日财政部颁布了《保险合同相关会计处理规定》（下称《新规》） 。 ;;;（二）保险准备金的充足性测试;1 充足性测试的概念;2 充足性测试的方法;二、未到期责任准备金的核算 1.未到期责任准备金的性质和计算 (1)未到期责任准备金准备金的性质 未到期责任准备金亦称“未满期责任准备金”或“未满期保险费准备金”，它是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。;（2）未到期责任准备金的计算 ① 1/2法。也称为按年计算法。 期末提取未到期责任准备金=（本期保费收入-首日费用）×50% ② 1/8法。也称为按季计算法。 未到期责任准备金=（签发保单季数×2－1）÷8× （本季保费收入-首日费用）; ③ 1/24法。也称为按月计算法。 未到期责任准备金=（签发保单月份×2－1）÷24×（本月保费收入-首日费用） ④ 1/365法。 也称为逐日计算法。 某日保单未到期责任准备金=第二年有效天数÷保险期天数× （当日保费收入-首日费用） ; 2.科目设置 (1)“未到期责任准备金” 负债类科目 (2)“提取未到期责任准备金”损益类(费用)科目 ;3.帐务处理 提取未到期责任准备金时： 借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金 合同提前解除时： 借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金 ;5.核算举例;;;三、未决赔款准备金的核算 1.未决赔款准备金的概念和内容 未决赔款准备金是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。 （１）已发生已报案未决赔款准备金 （２）已发生未报案未决赔款准备金, ( 3 )理赔费用准备金;;2.未决赔款准备金的提取方法 (1)已发生已报案未决赔款准备金